Ujęcie kredytów w bilansie
Nasza firma posiada limit debetowy w rachunku bieżącym. Jak należy ująć w bilansie według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości saldo kredytowe pozostające na dzień bilansowy na koncie 13-0 "Rachunek bieżący"?
Korzystanie z przyznanego debetu w rachunku bieżącym ujmuje się w księgach rachunkowych na koncie 13-0 "Rachunek bieżący". Gdy na dzień bilansowy na koncie tym pozostaje saldo Ma oznaczające kwotę wykorzystanego kredytu, to w bilansie sporządzanym według załącznika nr 1 do ustawy należy je ująć po stronie pasywów w pozycji B.III.3 lit. a) "Zobowiązania krótkoterminowe wobec pozostałych jednostek - kredyty i pożyczki".
Jeśli jednostka stosuje do wyceny zobowiązań z tytułu kredytu art. 28 ust. 1 pkt 8 ustawy o rachunkowości, to powinna je wycenić w kwocie wymagającej zapłaty, czyli łącznie z należnymi do dnia bilansowego odsetkami, również tymi, które nie wymagają jeszcze zapłaty. Jeżeli termin płatności odsetek naliczonych na dzień bilansowy, a nienotyfikowanych przez bank, przypada na rok następny, to mogą one zostać ujęte na koncie 75-1 "Koszty finansowe" (zakładając, że kredyt w rachunku bieżącym przeznaczono na cele obrotowe) oraz wyodrębnionym koncie analitycznym do konta 13-0.
Posiadamy w księgach rachunkowych kredyt, który będzie spłacany do 2020 r. Czy w księgach i bilansie sporządzanym według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości powinniśmy ująć odsetki od tego kredytu wymagalne do 31 grudnia 2017 r., czy także za następne lata?
Zgodnie z art. 28 ust. 1 pkt 8 ustawy o rachunkowości, wycena kredytu bankowego na dzień bilansowy dokonywana jest w kwocie wymagającej zapłaty. Oznacza to, że na dzień bilansowy na koncie 13-4 "Kredyty bankowe" powinna figurować kwota kredytu pozostająca do zapłaty na ten dzień, powiększona o odsetki należne na dzień bilansowy. Przy czym chodzi tu zarówno o odsetki, które wymagają zapłaty do tego dnia, jak i te, które wymagają zapłaty w okresie późniejszym, ale dotyczą 2017 r. Zgodnie bowiem z zasadą memoriału w księgach rachunkowych danego roku należy ująć m.in. wszystkie koszty dotyczące tego roku, niezależnie od terminu ich zapłaty.
Odsetki od kredytu zarachowuje się zasadniczo na konto 75-1 "Koszty finansowe", chyba że dotyczą kredytów inwestycyjnych, zaciągniętych w związku z budową czy zakupem środków trwałych lub zakupem wartości niematerialnych i prawnych - wtedy odsetki za okres przed przyjęciem ich do używania zwiększają wartość początkową tych składników majątku (art. 28 ust. 8 ustawy). Odsetki te księguje się na koncie 08 "Środki trwałe w budowie", gdy dotyczą budowy lub zakupu środków trwałych, lub na koncie 65 "Pozostałe rozliczenia międzyokresowe", gdy dotyczą zakupu wartości niematerialnych i prawnych.
Drugostronnie odsetki te ewidencjonuje się generalnie na koncie kredytu, tj. 13-4. Odsetki nienotyfikowane przez bank jednostka może ująć na odrębnym koncie analitycznym prowadzonym do konta 13-4, aby nie utrudniać uzgodnienia sald z bankiem, albo np. na koncie 65.
W bilansie sporządzonym na dzień 31 grudnia 2017 r. według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości zobowiązanie z tytułu kredytu, powiększone o kwotę odsetek należnych do tego dnia, wykazuje się w podziale na część:
- krótkoterminową (wymagającą zapłaty w 2018 r.), w pozycji B.III.3 lit. a) "Zobowiązania krótkoterminowe wobec pozostałych jednostek - kredyty i pożyczki" oraz
- długoterminową (płatną w 2019 r. i dalszych), w pozycji B.II.3 lit. a) "Zobowiązania długoterminowe wobec pozostałych jednostek - kredyty i pożyczki".
|
Przykład Jednostka zaciągnęła w październiku 2017 r. kredyt obrotowy na kwotę 180.000 zł, który będzie spłacany do 2020 r. (3 lata - od listopada 2017 r. do października 2020 r.). Załóżmy, że na dzień bilansowy 31 grudnia 2017 r. kwota kredytu pozostała do spłaty wynikająca z konta 13-4 "Kredyty bankowe" wyniesie 170.000 zł (z tego 60.000 zł ma zostać spłacone w 2018 r., a 110.000 zł w latach 2019-2020). Pod tą datą zostaną ujęte w księgach odsetki od kredytu dotyczące grudnia 2017 r., nienotyfikowane przez bank (termin ich zapłaty przypada na 2018 r.), w kwocie 460 zł zapisem:
W pasywach bilansu sporządzanego według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości na dzień 31 grudnia 2017 r., jednostka wykaże zobowiązanie z tytułu kredytu w kwocie 60.460 zł, tj. 60.000 zł + 460 zł, w pozycji B.III.3 lit. a) i w kwocie 110.000 zł w pozycji B.II.3 lit. a). |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||