Faktura wystawiona w 2017 r. dokumentująca wydatki poniesione w 2016 r.
Na początku stycznia 2017 r. kontrahent wystawił podatnikowi fakturę za usługę remontową wykonaną w okresie od 15 do 31 grudnia 2016 r. W którym roku podatkowym należało poniesione z tego tytułu wydatki uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów?
Jeżeli podatnik prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą uproszczoną, koszt usługi remontowej należało uwzględnić w kosztach roku 2017, a jeżeli prowadzi księgę metodą memoriałową - w kosztach grudnia 2016 r.
U podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów sposób rozliczania kosztów uzyskania przychodów zależy od tego czy księga jest prowadzona przy zastosowaniu metody uproszczonej, czy metody memoriałowej.
Podatnik, który prowadzi podatkową księgę metodą uproszczoną, o której mowa w art. 22 ust. 4 updof, koszty potrąca, co do zasady, w dacie poniesienia. Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodu uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu (art. 22 ust. 6b updof). Zatem przy tej metodzie prowadzenia podatkowej księgi koszty stanowią koszty podatkowe w dacie wystawienia dowodu będącego podstawą do zaksięgowania (ujęcia) kosztu. Natomiast bez znaczenia jest okres, którego koszt dotyczy.
Jeżeli zatem Czytelnik prowadzi księgę metodą uproszczoną, to koszt usługi remontowej wykonanej w grudniu 2016 r., a potwierdzonej fakturą wystawioną w styczniu 2017 r., stanowił koszt podatkowy - pod datą wystawienia faktury.
Innych zapisów należałoby dokonać, jeżeli podatnik prowadzi księgę metodą memoriałową, określoną w art. 22 ust. 5-5c i 6 updof.
W opisanym przypadku koszty usługi remontowej stanowią koszty pośrednio związane z przychodami. Te zaś u prowadzących podatkową księgę metodą memoriałową są potrącalne w dacie poniesienia. Przy czym jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, powinny zostać zaliczone do kosztów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą.
Zastosowanie tej zasady w opisanym przypadku oznacza, że jeżeli Czytelnik prowadzi podatkową księgę metodą memoriałową, to koszt z faktury wystawionej w styczniu 2017 r., a dotyczącej usługi remontowej wykonanej w grudniu 2016 r., powinien był zaliczyć do kosztów grudnia 2016 r.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||