Zaliczka na poczet dostawy
W maju br. otrzymałem zaliczkę na poczet dostawy, która będzie miała miejsce w czerwcu br. Czy wpisać ją do księgi podatkowej?
Pobrane wpłaty lub zarachowane należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, nie stanowią przychodu z działalności gospodarczej. Wynika to z art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy o pdof. Zatem zasadniczo kwota otrzymanej zaliczki nie powoduje obowiązku wpisania przychodu w księdze podatkowej w kolumnie 7 "Wartość sprzedanych towarów i usług". Jej wartość można ująć w kolumnie 17 "Uwagi" (nie jest to obowiązkowe). Natomiast po zrealizowaniu dostawy należy wpisać przychód w kolumnie 7 księgi na ogólnych zasadach wynikających z art. 14 ust. 1-1i ustawy o pdof.
Trzeba zaznaczyć, że przedsiębiorca dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych, ujmowanej w kasie rejestrującej, mógł złożyć pisemne zawiadomienie do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, że przychód z tytułu wpłat na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, podlegających zarejestrowaniu w kasie rejestrującej, będzie ustalał na dzień ich wpłaty (art. 14 ust. 1j ustawy o pdof). Taki podatnik powinien wpisać do księgi przychód z tytułu zaliczki na poczet przyszłych dostaw w kolumnie 7 na podstawie raportu z kasy fiskalnej. Jeśli zaliczka nie obejmowała całości zapłaty, to pozostałą część przychodu należy wpisać do księgi po zrealizowaniu dostawy zgodnie z art. 14 ust. 1-1i ustawy o pdof.
|
Przykład Przedsiębiorca prowadzi sprzedaż towarów na rzecz osób fizycznych. Obrót ewidencjonuje w kasie rejestrującej, a dochód rozlicza na podstawie księgi podatkowej. W maju 2017 r. przyjął i ujął w kasie rejestrującej zaliczkę w kwocie 700 zł na poczet sprzedaży towaru, który na zamówienie zostanie sprowadzony od producenta. Dostawa towaru do klienta nastąpi w czerwcu 2017 r. Podatnik nie złożył do urzędu skarbowego zawiadomienia, o którym mowa w art. 14 ust. 1j ustawy o pdof. Stąd pobrana zaliczka nie stanowi dla niego przychodu podlegającego ujęciu w księdze podatkowej w maju 2017 r. Przychód podatkowy podlegający wpisaniu do kolumny 7 księgi powstanie w dniu wydania towaru klientowi. |
Podstawa prawna
Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.)
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26.08.2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2017 r. poz. 728)
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PrzewodnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||