Ujęcie w księgach wydatków na zakup paliwa do pojazdów służących działalności mieszanej
Jak księguje się VAT w części niepodlegającej odliczeniu od paliwa zakupionego do samochodu osobowego używanego zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych?
Na mocy art. 86a ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, od wszystkich wydatków związanych z samochodami osobowymi, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia 50% kwoty podatku wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika. Wydatki, których dotyczy 50% ograniczenie przy odliczaniu podatku naliczonego, zostały wymienione w art. 86a ust. 2 ustawy o VAT. Wśród tego rodzaju wydatków wymienia się wydatki związane z nabyciem, importem lub wytworzeniem tych pojazdów, części składowych do nich, używaniem tych pojazdów w ramach umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, nabyciem lub importem paliw do ich napędu, naprawą lub konserwacją tych pojazdów oraz nabyciem innych towarów i usług związanych z eksploatacją i użytkowaniem tych pojazdów. Podatnicy mogą korzystać z prawa do odliczania 50% wydatków na paliwo wykorzystywane do samochodów osobowych użytkowanych do celów mieszanych, to znaczy na potrzeby działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych.
W świetle przepisów ustawy o rachunkowości z definicji ceny nabycia określonej w art. 28 ust. 2 i 8 tej ustawy wynika, że cena nabycia to cena zakupu obejmująca kwotę należną sprzedającemu, bez podlegających odliczeniu podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego. Zatem nieodliczony zgodnie z przepisami o VAT podatek naliczony od zakupu paliwa zwiększa cenę nabycia tego paliwa.
Ewidencja księgowa faktury za zakupione paliwo może przebiegać zapisami:
|
Przykład
I. Założenia:
- Pracownik przebywał w podróży służbowej od 3 kwietnia 2017 r. do 7 kwietnia 2017 r. Podróż odbył służbowym samochodem wykorzystywanym w działalności mieszanej, tzn. na potrzeby działalności gospodarczej i do celów prywatnych.
- Rozliczenia pobranej zaliczki w kwocie: 350 zł oraz kosztów podróży służbowej (w tym kosztów paliwa) na kwotę: 1.185 zł dokonał 10 kwietnia 2017 r. W tym samym dniu została mu wypłacona z kasy jednostki (w pomniejszeniu o wcześniej wypłaconą zaliczkę) należność w kwocie: 835 zł. Do rozliczenia pracownik dołączył fakturę dokumentującą zakup paliwa w dniu 3 kwietnia 2017 r. na kwotę: 200 zł (w tym VAT: 37,40 zł) oraz fakturę dokumentującą zakup paliwa w dniu 6 kwietnia 2017 r. na kwotę: 235 zł (w tym VAT: 43,94 zł).
- Jednostka prowadzi ewidencję kosztów na kontach zespołu 4 i 5.
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. KW - wypłata z kasy zaliczki | 350,00 zł | 23-4 | 10 |
| 2. PK - rozliczenie kosztów podróży: | |||
| a) łączna kwota kosztów podróży służbowej | 1.185,00 zł | 23-4 | |
| b) podlegający odliczeniu VAT naliczony: 81,34 zł × 50% = | 40,67 zł | 22-1 | |
| c) zarachowanie poniesionych wydatków do kosztów rodzajowych | 1.144,33 zł | 40-6 | |
| oraz równoległe rozliczenie na konta zespołu 5 | 1.144,33 zł | 55 | 49 |
| 3. KW - wypłata pracownikowi należności z tytułu podróży służbowej, w kwocie pomniejszonej o pobraną wcześniej zaliczkę: 1.185 zł - 350 zł = | 835,00 zł | 23-4 | 10 |
III. Księgowania:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.AutowFirmie.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||