Ujęcie zakupu towarów w procedurze odwrotnego obciążenia
W sierpniu br. do prowadzonej działalności gospodarczej zakupiłem kształtowniki oraz drut na wartość 7.000 zł. Transakcja została udokumentowana fakturą zawierającą adnotację "odwrotne obciążenie". W jaki sposób należy rozliczyć taki zakup w deklaracji VAT i jakich zapisów powinienem dokonać w księgach rachunkowych?
Konstrukcja przepisów ustawy o VAT, jako generalną zasadę przyjmuje obowiązek rozliczenia podatku VAT od sprzedaży towaru czy usługi przez dostawcę (usługodawcę). W przypadku sprzedaży niektórych towarów obowiązują jednak szczególne zasady rozliczania VAT należnego, polegające na przeniesieniu obowiązku rozliczenia VAT z tytułu dostawy towaru ze sprzedawcy na nabywcę. Sprzedawca taką transakcję dokumentuje fakturą bez VAT, na której powinien zamieścić wyrazy "odwrotne obciążenie".
Mechanizm odwrotnego obciążenia ma zastosowanie do towarów wskazanych w załączniku nr 11 do ustawy o VAT, w tym m.in. do wymienionych w pytaniu kształtowników i drutu, w przypadku łącznego spełnienia przesłanek wskazanych w art. 17 ust. 1 pkt 7 tej ustawy. Mianowicie ma on zastosowanie wówczas, gdy dokonującym dostawy jest podatnik VAT czynny, nabywcą jest podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, dostawa nie jest zwolniona z VAT jako dostawa towaru używanego.
Przepisy ustawy o VAT nie zawierają szczególnych regulacji w zakresie ustalania momentu powstania obowiązku podatkowego od transakcji opodatkowanych na zasadach odwrotnego obciążenia. Obowiązek ten powstaje zatem na zasadach ogólnych, czyli z chwilą dokonania dostawy lub otrzymania zapłaty, jeśli nastąpiła ona przed dostawą. Data otrzymania faktury dokumentującej dostawę nie ma żadnego znaczenia dla daty powstania obowiązku podatkowego.
Oznacza to, że obowiązek podatkowy przy nabyciu towarów wymienionych w pytaniu powstał w sierpniu br. Zakup tych towarów zobowiązuje nabywcę (Czytelnika) do rozliczenia podatku należnego z tytułu dokonanej dostawy towarów w poz. 34 i 35 deklaracji VAT-7(16) za sierpień 2016 r.
Należy wskazać, że kwota podatku należnego z tytułu dostawy towaru wymienionego w załączniku nr 11 do ustawy o VAT, w myśl art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. b) tej ustawy, stanowi kwotę podatku naliczonego. Odliczenie podatku naliczonego możliwe jest w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym u nabywcy. Prawo do odliczenia VAT przysługuje jednak pod warunkiem, że podatnik uwzględni kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek.
Dla celów bilansowych nabywca towarów objętych procedurą odwrotnego obciążenia ujmuje w swoich księgach rachunkowych zarówno VAT należny, jak i naliczony, których kwotę ustala we własnym zakresie. Podstawą zaksięgowania VAT może być np. faktura otrzymana od dostawcy. Wówczas na niej dokonuje się obliczenia kwoty podatku. W zasadach (polityce) rachunkowości można również przyjąć, że podatek ten będzie ustalany na innym dowodzie wewnętrznym. Powinien on wówczas zawierać elementy określone w art. 21 ustawy o rachunkowości.
W księgach rachunkowych wartość VAT należnego, który stanowi jednocześnie VAT naliczony, można ująć na dwa sposoby. Jednym z nich jest następujący zapis:
a) VAT należny
- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",
- Ma konto 22-1 "Rozrachunki z tytułu VAT należnego",
b) VAT naliczony
- Wn konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie",
- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".
Alternatywnym sposobem jest zaksięgowanie tej operacji z pominięciem konta 30 "Rozliczenie zakupu". Księgowanie wówczas przebiega zapisem: Wn konto 22-2, Ma konto 22-1.
|
Przykład Założenia
a) podstawa opodatkowania: 7.000 zł, b) VAT należny według stawki 23%: 7.000 zł × 23% = 1.610 zł.
Dekretacja
Księgowania 
|
||||||||||||||||||||||||||||||
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||