Nadpłata odsetek od zaległości podatkowej zaliczona na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych
Nadpłaciłam odsetki od zaległości podatkowej i złożyłam do urzędu skarbowego wniosek o zaliczenie tej nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych. Jak to zaksięgować?
Podatnicy, u których wystąpiła nadpłata podatku, mają możliwość wykorzystania jej do spłaty zaległych, bieżących lub przyszłych zobowiązań. Nadpłatą - w myśl art. 72 Ordynacji podatkowej - jest kwota nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku. Na równi z nadpłatą traktuje się m.in. część wpłaty, która została zaliczona na poczet odsetek za zwłokę, jeżeli wpłata ta dotyczyła zaległości podatkowej. Zgodnie zaś z art. 76 Ordynacji podatkowej, nadpłaty wraz z ich oprocentowaniem podlegają zaliczeniu z urzędu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę, odsetek za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek, kosztów upomnienia oraz bieżących zobowiązań podatkowych, a w razie ich braku podlegają zwrotowi z urzędu, chyba że podatnik złoży wniosek o zaliczenie nadpłaty w całości lub w części na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.
Z pytania wynika, iż jednostka złożyła do urzędu wniosek o zaliczenie powstałej nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych. Organ podatkowy dokona więc zaliczenia tej nadpłaty na poczet wskazanych we wniosku przyszłych zobowiązań. Oznacza to, że przyszłe zobowiązania z tytułu podatków należnych urzędowi skarbowemu będą podlegały kompensacie z powstałą nadpłatą - do wysokości tej nadpłaty.
| W księgach rachunkowych zaliczenie nadpłaty na poczet innych zobowiązań podatkowych ewidencjonowane jest jedynie na kontach analitycznych prowadzonych w ramach konta 22 "Rozrachunki publicznoprawne". Natomiast w przypadku zaliczenia całości lub części nadpłaty na poczet zobowiązań z tego samego tytułu, ich kompensata nie wymaga żadnych zapisów księgowych (chyba że jednostka ma bardziej rozbudowaną analitykę). |
Przykład
I. Założenia:
- Spółka z o.o. spóźniła się z uregulowaniem zobowiązania z tytułu podatku dochodowego, w związku z czym musiała zapłacić odsetki za zwłokę w wysokości: 57 zł.
- Na konto urzędu skarbowego, tytułem zapłaty odsetek, przelano kwotę: 75 zł.
- Spółka złożyła do urzędu wniosek o zaliczenie powstałej nadpłaty na poczet zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych za następne miesiące.
- Zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych za następny miesiąc (księgowana na podstawie listy płac) wyniosła: 2.171 zł. Do urzędu skarbowego tytułem zapłaty tej zaliczki przelano kwotę: 2.171 zł - 18 zł = 2.153 zł.
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. PK - zaliczenie nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych: 75 zł - 57 zł = | 18 zł | 22 | 22 |
| 2. LP - zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych | 2.171 zł | 23-0 | 22 |
| 3. WB - uregulowanie zobowiązania wobec urzędu skarbowego z tytułu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych (po potrąceniu nadpłaty w wysokości 18 zł) | 2.153 zł | 22 | 13-0 |
III. Księgowania:
Mogło się także zdarzyć, iż jednostka nie tylko niesłusznie zapłaciła na konto urzędu skarbowego odsetki od zaległości podatkowej, ale także w księgach rachunkowych niesłusznie je naliczyła, odnosząc w ciężar kosztów finansowych, zapisem:
| - Wn konto 75-1 "Koszty finansowe", - Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Odsetki od zaległości podatkowej). |
W takim przypadku powinna kwotę nadpłaconych odsetek wyksięgować zapisem:
| - Wn konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Odsetki od zaległości podatkowej), - Ma konto 75-1 "Koszty finansowe". |
Tym samym na koncie 22 powstanie saldo Wn wyrażające nadpłatę, która na podstawie otrzymanej decyzji powinna zostać przeksięgowana na poczet przyszłego zobowiązania podatkowego, zapisem:
| - Wn konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Tytuł zobowiązania podatkowego wskazany w decyzji), - Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Odsetki od zaległości podatkowej). |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||