Alternatywny sposób rozliczania uproszczonych zaliczek na podatek
W przypadku zaliczek na podatek dochodowy uiszczanych w formie uproszczonej możliwe jest przyjęcie w polityce rachunkowości jednostki innego sposobu ich ewidencji, tzn. za pośrednictwem konta 65 "Pozostałe rozliczenia międzyokresowe". |
Jednostki mogą wówczas dokonywać następujących zapisów księgowych:
1) zaliczki na podatek dochodowy wymagające zapłaty, ustalone według uproszczonej formy: |
- Wn konto 65 "Pozostałe rozliczenia międzyokresowe", - Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych), |
2) zapłata zaliczek: |
- Wn konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych), - Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący", |
3) zaliczki na podatek ustalone od rzeczywistego dochodu: |
- Wn konto 87 "Podatek dochodowy od osób prawnych", - Ma konto 65 "Pozostałe rozliczenia międzyokresowe". |
Saldo Wn konta 65 oznaczać będzie w takiej sytuacji nadpłatę zaliczek na podatek dochodowy, zaś saldo Ma - niedopłatę. Na koniec roku obrotowego saldo konta 65 należy przenieść na konto 22.
Przykład
I. Założenia:
- Spółka z o.o. przyjęła uproszczoną formę opłacania zaliczek na podatek dochodowy i wpłaca co miesiąc zaliczkę w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy, tj. kwotę: 74.400 zł : 12 m-cy = 6.200 zł. Według polityki rachunkowości jednostki uproszczone zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych są księgowane za pośrednictwem konta 65 "Pozostałe rozliczenia międzyokresowe".
- Zaliczka za kwiecień 2016 r. wpłacona została do urzędu skarbowego 19 maja 2016 r.
- Zaliczka na podatek dochodowy ustalona na podstawie faktycznego dochodu wyniosła: 4.750 zł.
II. Dekretacja:
Opis operacji | Kwota | Konto | |
Wn | Ma | ||
A. Zapisy w księgach kwietnia 2016 r. | |||
1. PK - zaliczka na podatek dochodowy w formie uproszczonej za kwiecień 2016 r. | 6.200 zł | 65 | 22 |
B. Zapisy w księgach maja 2016 r. | |||
2. WB - wpłata zaliczki na konto urzędu skarbowego | 6.200 zł | 22 | 13-0 |
3. PK - zaliczka za kwiecień ustalona od rzeczywistego dochodu | 4.750 zł | 87 | 65 |
III. Księgowania:
Dla uproszczenia na kontach przedstawiono łącznie naliczenie i wpłatę zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych.
Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
|