Wpływy z działalności finansowej
Wpływy z działalności finansowej oznaczają, że jednostka pozyskała dodatkowe źródła finansowania, które może przeznaczyć na pokrycie niedoborów pieniężnych związanych z działalnością operacyjną, na inwestycje lub na spłatę innych źródeł finansowania. Prezentowane są w zależności od źródła pochodzenia, w podziale na 4 kategorie, takie jak: wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału, kredyty i pożyczki, emisja dłużnych papierów wartościowych, inne wpływy finansowe.
Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału
W tej kategorii wykazywane są operacje gospodarcze, które co do zasady znajdują swoje odzwierciedlenie w kapitałach własnych. Są to kwoty uzyskane z wydania udziałów, emisji akcji i innych instrumentów kapitałowych, sprzedaży udziałów lub akcji własnych (oraz na mocy art. 362 § 4 K.s.h. zrównanych z nimi akcji spółki dominującej), wniesionych dopłat do kapitału oraz inne, powiązane z wymienionymi, wpływy z emisji. Nadmienić należy, że prezentowane będą w tej pozycji jedynie operacje pieniężne, co wyklucza wykazywanie tutaj szeregu zdarzeń gospodarczych powodujących zmiany w kapitale, które nie mają charakteru pieniężnego, jak np. zamiana długu na udział w kapitale, wniesienie aportów, przeznaczenie wypracowanych zysków na kapitał czy przeszacowania aktywów trwałych (rozliczane z kapitałem).
W rachunku przepływów pieniężnych kwoty w tej pozycji prezentowane są w wartościach netto, to znaczy po potrąceniu kosztów związanych z emisją czy wydaniem instrumentów kapitałowych. Jeżeli jednak w roku poniesienia tych wydatków nie wystąpiły wpływy z emisji instrumentów, to wydatki takie prezentowane będą w pozycji innych wydatków finansowych.
| Przykład
Spółka z o.o. "Gamma" podjęła w 2014 r. decyzję o emisji udziałów. W tym samym roku poniosła koszty notarialne zmiany umowy spółki w kwocie: 922,50 zł (w tym VAT: 172,50 zł) oraz koszty podatku od czynności cywilnoprawnych: 1.500 zł. W 2015 r. udziałowcy objęli za gotówkę wyemitowane udziały, wpłacając: 30.000 zł, natomiast spółka poniosła koszty opłaty sądowej oraz ogłoszeń w MSiG o łącznej wartości: 500 zł. W rachunku przepływów pieniężnych przepływy te zostały ujęte w poszczególnych latach w sposób następujący: 1) w 2014 r., w przepływach z działalności operacyjnej jednostka wykazała kwotę: 172,50 zł (VAT), natomiast w przepływach z działalności finansowej, w pozycji C.II.9. "Inne wydatki finansowe" kwotę: 2.250 zł (tj.: 922,50 zł - 172,50 zł + 1.500 zł), 2) w 2015 r., w przepływach z działalności finansowej w pozycji C.I.1. "Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału" jednostka wykazała kwotę: 29.500 zł (tj.: 30.000 zł - 500 zł). |
Wpływy z wydania bądź emisji instrumentów kapitałowych wykazuje się także wtedy, gdy nie nastąpiła jeszcze rejestracja podwyższenia kapitału (funduszu) w KRS. Istotny jest bowiem fakt pozyskania środków pieniężnych - stąd konieczne jest przy tej okazji przeanalizowanie zapisów konta 24 "Pozostałe rozrachunki" w zakresie wpłat od udziałowców na niezarejestrowane jeszcze podwyższenie kapitałów. Inna sytuacja występuje w przypadku zadeklarowanych, lecz niewniesionych wpłat na zakup instrumentów kapitałowych. Sam fakt wyrażenia woli opłacenia tych instrumentów nie znajdzie odzwierciedlenia w rachunku przepływów pieniężnych do czasu objęcia instrumentów w zamian za wpłaty pieniężne.
Wpływy uzyskane z kredytów i pożyczek
Drugą w kolejności pozycją wpływów z działalności finansowej są środki uzyskane z kredytów i pożyczek, w kwocie po potrąceniu przez podmiot udzielający takiego finansowania, prowizji i odsetek. Jednostka przedstawia w tej pozycji wszystkie zaciągnięte przez siebie tego typu zobowiązania finansowe, niezależnie od celu na jaki mają zostać spożytkowane środki.
Częstą występującą w praktyce sytuacją jest udzielenie kredytu w rachunku bieżącym. Jego istotą jest przyznanie kredytu przez wyznaczenie maksymalnego limitu zadłużenia rachunku bieżącego, bez otwierania nowego rachunku (kredytowego). Kredyty takie wykazywane są w rachunku przepływów "per saldo", czyli jako różnica pomiędzy saldem na dzień otwarcia roku a dniem bilansowym.
| Przykład
Spółka z o.o. "Delta" posiada na jednym z rachunków bankowych kredyt odnawialny. W 2015 r. saldo początkowe konta 13-0 "Rachunek bieżący" wykazane przez spółkę wynosiło: 140.000 zł (saldo Ma), natomiast saldo końcowe wyniosło: 187.000 zł (saldo Ma). Oznacza to, że jednostka na dzień bilansowy posiadała większe zadłużenie niż na początku roku - można to rozumieć jako zaciągnięcie dodatkowego źródła finansowania w roku oborowym. W rachunku przepływów pieniężnych za 2015 r., jako wpływy z działalności finansowej, w pozycji C.I.2. "Kredyty i pożyczki" jednostka wykazała kwotę: 47.000 zł. |
Wpływy uzyskane z emisji dłużnych papierów wartościowych
Trzecią kategorią wpływów z działalności finansowej są środki uzyskane z emisji dłużnych papierów wartościowych, np. obligacji, czeków, weksli. W pozycji tej wykazuje się wartości netto uzyskane z ich emisji, tzn. po potrąceniu wydatków związanych z ich emisją.
Inne wpływy finansowe
W tej pozycji uwzględnia się pozostałe wpływy, które nie są ujmowane w trzech pierwszych kategoriach, np. dotacje otrzymane w danym roku czy wpływy gotówkowe z rozliczania instrumentów finansowych związanych z działalnością finansową.
| Przykład
W spółce akcyjnej "Zeta" w 2015 r. wystąpiły następujące zdarzenia: 1) zaciągnięto kredyt inwestycyjny w wysokości: 100.000 zł; bank w momencie przekazywania środków potrącił prowizję o wartości: 2.000 zł, 2) wyemitowano obligacje korporacyjne o wartości nominalnej: 55.000 zł; rzeczywisty wpływ środków był pomniejszony o dyskonto i wyniósł: 49.450 zł, 3) otrzymano jednorazową dotację w wysokości: 60.000 zł wspierającą budowę pro-środowiskową. W rachunku przepływów pieniężnych za 2015 r. powyższe operacje ujęto, jako wpływy z działalności finansowej (pozycja C.I), w sposób następujący (w uproszczeniu):
|
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||