Sfery działalności w rachunku przepływów pieniężnych
Kolejną problematyczną kwestią przy sporządzaniu rachunku przepływów pieniężnych jest odmienne niż w rachunku zysków i strat zdefiniowanie sfer działalności przedsiębiorstwa. Rachunek ten nie dzieli się bowiem, jak rachunek zysków i strat, na działalność operacyjną (podstawową i pozostałą) oraz finansową i obciążenia wyniku finansowego, lecz na trzy sfery działalności - operacyjną, inwestycyjną i finansową.
Działalność operacyjna
Działalność operacyjna jest najbardziej zbliżona do swojego odpowiednika w rachunku zysków i strat - obejmuje ona bowiem operacje związane z podstawową działalnością jednostki. Zgodnie z postanowieniami KSR nr 1, w jej zakres wchodzą również te transakcje, które nie zostały zaliczone do żadnej z pozostałych stref działalności. Zatem obejmuje ona swoim zasięgiem m.in. wszelkie wpływy i wydatki związane z wytwarzaniem wyrobów i usług, działalnością ogólnoadministracyjną, kosztami sprzedaży, czy uzyskiwanym utargiem ze sprzedaży.
| Przykład
Przedsiębiorstwo "Gamma SA" w listopadzie 2015 r. zakupiło za gotówkę materiały produkcyjne, wydatkowało gotówkę na zakup usług reklamy swojego kluczowego produktu, wypłaciło przelewem wynagrodzenia pracownikom produkcyjnym i członkom zarządu oraz uzyskało przychód ze sprzedaży gotówkowej. Wszystkie powyższe operacje znajdą odzwierciedlenie w działalności operacyjnej rachunku przepływów pieniężnych. |
Działalność inwestycyjna
Kolejną sferą działalności, prezentowaną w rachunku przepływów pieniężnych jest działalność inwestycyjna, inaczej zwana działalnością lokacyjną. Działalność ta swoim zakresem obejmuje nabywanie lub zbywanie rzeczowych aktywów trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, długoterminowych inwestycji, w tym inwestycji w nieruchomości i prawa, krótkoterminowych aktywów finansowych (z wyjątkiem środków pieniężnych i ich ekwiwalentów) oraz wszystkie związane z tym pieniężne koszty i korzyści, z wyjątkiem dotyczących podatku dochodowego. Innymi słowy można stwierdzić, że dotyczy ona lokaty środków pieniężnych w aktywa trwałe i krótkoterminowe inwestycje finansowe (inne niż środki pieniężne i aktywa finansowe, których termin płatności lub wymagalności nie jest dłuższy niż 3 miesiące od dnia bilansowego).
| Przykład
Przedsiębiorstwo "Gamma SA" w listopadzie 2015 r. zapłaciło za odnowienie licencji na oprogramowanie komputerowe, zapłaciło ratę za zakup maszyny produkcyjnej oraz zakupiło obligacje Skarbu Państwa - dwie serie - jedna z terminem wykupu w 2017 r., druga podlegająca wykupowi w marcu 2016 r. Wymienione transakcje, za wyjątkiem ostatniej, znajdą odzwierciedlenie w działalności inwestycyjnej rachunku przepływów pieniężnych. Ostatnia transakcja będzie zaliczona do ekwiwalentów środków pieniężnych. |
Działalność finansowa
Ostatnia sfera działalności to działalność finansowa, której przedmiotem jest pozyskiwanie innych, niż działalność operacyjna, źródeł finansowania, w tym także zwiększających kapitał (fundusz) własny, lub ich spłata oraz związane z tym pieniężne koszty, w tym prowizje, odsetki, dywidendy i inne korzyści, z wyjątkiem dotyczących podatku dochodowego. Zatem sfera ta zawiera głównie transakcje związane z pasywną stroną bilansu - operacje zmieniające wartość kapitałów własnych czy zobowiązań, które stanowią źródła finansowania działalności jednostki.
| Przykład
Przedsiębiorstwo "Gamma SA" w listopadzie 2015 r. wyemitowało obligacje, które zostały objęte za gotówkę, dokonało wypłaty raty dywidendy za 2014 r., otrzymało dotację pieniężną z funduszy UE oraz zrolowało kredyt krótkoterminowy na długoterminowy. Wymienione transakcje, za wyjątkiem ostatniej, znajdą odzwierciedlenie w działalności finansowej rachunku przepływów pieniężnych. Ostatnia transakcja, pomimo że jest związana z pasywną stroną bilansu, nie należy do tej sfery, ze względu na brak przepływu pieniężnego. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||