Wypłata nagród dla pracowników z zysku
Jednostka podjęła uchwałę o przekazaniu części zysku na nagrody dla pracowników. Jak prawidłowo ująć w księgach rachunkowych wypłatę tych nagród? Czy stanowią one koszt podatkowy?
Przeksięgowania zysku netto dokonuje się pod datą zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego następującym zapisem:
- Wn konto 86 "Wynik finansowy",
- Ma konto 82 "Rozliczenie wyniku finansowego".
Pod datą uchwały o podziale zysku kwotę nagród dla pracowników przekazywanych z tego zysku można zaksięgować:
- Wn konto 82 "Rozliczenie wyniku finansowego",
- Ma konto 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń".
Pracodawca zobowiązany jest potrącić od wartości wypłacanych nagród zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz składki na ubezpieczenia społeczne w części obciążającej pracownika i składkę na ubezpieczenie zdrowotne. W księgach rachunkowych zdarzenie to w oparciu o listę płac może zostać ujęte zapisem:
a) potrącenie zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych
- Wn konto 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń",
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Urząd skarbowy - pdof),
b) pobranie składek ZUS w części finansowanej przez pracowników
- Wn konto 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń",
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: ZUS).
Gdy zostanie podjęta decyzja, że składki ZUS obciążające pracodawcę są finansowane z zysku netto, to ich wartość odnosi się na konto 82 zapisem:
- Wn konto 82 "Rozliczenie wyniku finansowego",
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: ZUS).
Jeśli jednostka zdecyduje o niefinansowaniu z zysku netto składek ZUS w części obciążającej pracodawcę, wówczas kwota tych składek obciąży koszty działalności operacyjnej zapisem:
- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia) lub konto zespołu 5,
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: ZUS).
Trzeba pamiętać, że naliczone od wypłacanych nagród z zysku składki na ubezpieczenia społeczne, FP oraz FGŚP nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Wynika to wprost z art. 16 ust. 1 pkt 40 ustawy o pdop (Dz. U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.). Gdy składki te jednostka zalicza do kosztów działalności operacyjnej, wówczas wskazane jest, aby wartość tych składek ująć w ewidencji analitycznej jako koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów (NKUP).
W kwestii kwalifikowania do kosztów uzyskania przychodów nagród wypłaconych pracownikom z zysku netto toczył się jeszcze do niedawna spór. Organy podatkowe uważały, że nagrody te nie mają charakteru kosztowego i nie mogą stanowić kosztu uzyskania przychodów. Przykładem jest interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 21 stycznia 2015 r., nr IPTPB3/423-383/14-2/KJ. Analogicznie uznał również Minister Finansów w interpretacji indywidualnej z dnia 31 października 2013 r., nr DD6/033/164/MNX/09/PK-28/RD-114159/13. Z kolei w orzecznictwie sądowym można było znaleźć różne stanowiska w tej sprawie. Sprawę ostatecznie rozstrzygnął NSA w składzie siedmiu sędziów. W uchwale z dnia 22 czerwca 2015 r., sygn. akt II FPS 3/15 orzekł, że nagrody i premie wypłacone pracownikom przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych z dochodu po opodatkowaniu mogą stanowić koszty uzyskania przychodów tego podatnika.
| Przykład
Założenia
Dekretacja
Księgowania  |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||