Ewidencja księgowa zaokrągleń w deklaracji VAT
Podatek VAT (należny i naliczony) ujmujemy w miesięcznych deklaracjach VAT w zaokrągleniu do pełnych złotych. Jak prawidłowo zaewidencjonować w księgach rachunkowych różnice wynikające z tych zaokrągleń?
W księgach rachunkowych rozrachunki z tytułu podatku VAT mogą odbywać się na kontach: 22-1 "Rozrachunki z tytułu VAT należnego", 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie" oraz 22-3 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT".
Podstawy opodatkowania i kwoty podatków, co do zasady, zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 groszy i więcej podwyższa się do pełnych złotych. Wynika to z art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej (Dz. U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.). W związku z tym w deklaracjach sporządzanych przez czynnych podatników VAT podatek ten w poszczególnych rubrykach ujmuje się w zaokrągleniu do pełnych złotych.
Na skutek zaokrągleń powstają drobne różnice, które dla celów bilansowych są pośrednio związane z działalnością operacyjną jednostki. Należy zaliczyć je odpowiednio do pozostałych przychodów lub kosztów operacyjnych (art. 3 ust. 1 pkt 32 ustawy o rachunkowości). W zależności od zasad przyjętych przez jednostkę na konto 22-3 przeksięgowuje się pełne niezaokrąglone kwoty należnego i naliczonego podatku VAT lub kwoty po zaokrągleniu.
Jeżeli jednostka stosuje zasadę, według której na konto 22-3 przeksięgowuje się kwoty podatku VAT przed zaokrągleniem, to zapisy w księgach rachunkowych mogą być następujące:
a) VAT należny przed zaokrągleniem
- Wn konto 22-1 "Rozrachunki z tytułu VAT należnego",
- Ma konto 22-3 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT",
b) VAT naliczony przed zaokrągleniem
- Wn konto 22-3 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT",
- Ma konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie".
Następnie groszowe różnice wynikające z zaokrąglenia podatku VAT należnego i naliczonego przeksięgowuje się odpowiednio na konto pozostałych przychodów lub kosztów operacyjnych zapisami:
- Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne",
- Ma konto 22-3 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT"
lub
- Wn konto 22-3 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT",
- Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne".
W przypadku gdy jednostka przeksięgowuje na konto 22-3 już zaokrąglone kwoty należnego i naliczonego podatku VAT, to różnice wynikające z zaokrągleń ujmuje odpowiednio na koncie 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne" lub koncie 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne".
Następnie zaokrąglone do pełnych złotych kwoty podatku VAT należnego i naliczonego należy przeksięgować z kont: 22-1 i 22-2 na konto 22-3 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT" w sposób zaprezentowany w przykładzie.
| Przykład
Założenia
a)
konto 22-1 "Rozrachunki z tytułu VAT należnego" saldo Ma
9.878,49 zł, b) konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie" saldo Wn 8.234,55 zł.
a)
VAT należny w kwocie 9.878 zł, b) VAT naliczony w kwocie 8.235 zł.
Dekretacja
Księgowania  |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||