Przychód z tytułu najmu
W ramach prowadzonej działalności gospodarczej podatnik osiąga przychody z najmu lokali w budynku stanowiącym środek trwały. Z zawartych umów wynika, że usługi najmu rozliczane są co miesiąc. W której kolumnie księgi podatkowej i pod jaką datą należy ujmować te przychody? Czy kaucje pobierane od najemców w wysokości określonej w umowie, rozliczane przy jej rozwiązaniu, są przychodem?
Do ewidencji przychodów w księdze podatkowej służy kolumna 7 "Wartość sprzedanych towarów i usług" oraz kolumna 8 "Pozostałe przychody".
Z objaśnień do księgi podatkowej stanowiących załącznik nr 1 do rozporządzenia, wynika, że:
- kolumna 7 jest przeznaczona do wpisywania przychodów ze sprzedaży wyrobów (towarów handlowych) i sprzedaży usług,
- kolumna 8 służy do wpisywania pozostałych przychodów, np. z odpłatnego zbycia składników majątku, otrzymanych kar umownych, wynagrodzenia płatnika.
W omawianym przypadku podatnik świadczy usługi najmu lokali użytkowych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W tej sytuacji przychody osiągnięte z tytułu najmu powinien wpisywać do księgi podatkowej w kolumnie 7 "Wartość sprzedanych towarów i usług".
Odnośnie daty powstania przychodu należy wskazać, że według art. 14 ust. 1c ustawy o pdof, za datę powstania przychodu z działalności gospodarczej uważa się, z zastrzeżeniem ust. 1e, 1h-1j, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:
- wystawienia faktury albo
- uregulowania należności.
Z pytania wynika, że w umowie najmu strony ustaliły miesięczny okres rozliczeniowy. W tej sytuacji uwzględnić należy regulacje określone w art. 14 ust. 1e ustawy o pdof. Przepis ten stanowi, że jeżeli strony ustalą, iż usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku. Oznacza to, że podatnik (wynajmujący), o którym mowa w pytaniu, obowiązany będzie określać przychód z tytułu najmu lokali użytkowych na ostatni dzień każdego okresu rozliczeniowego (miesiąca). W tym przypadku nie ma znaczenia data wystawienia faktury.
Jeżeli umowy najmu lokali zawierają postanowienie o zapłacie przez najemców kaucji, która będzie rozliczana przy rozwiązaniu umowy, otrzymane kwoty nie są przychodem u wynajmującego. Wynika to z charakteru kaucji, która, co do zasady, podlega zwrotowi, chyba że zaistnieją podstawy do jej zatrzymania. Jeżeli jednak podatnik w związku z wystąpieniem okoliczności określonych w umowie najmu kaucję tę zatrzyma, to w tym momencie jej kwotę powinien doliczyć do przychodów z najmu.
|
Przykład Przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą m.in. w zakresie najmu lokali użytkowych zawarł umowę najmu, która przewiduje miesięczny okres rozliczeniowy. Fakturę za najem za styczeń 2016 r. na kwotę 800 zł netto plus VAT 184 zł, przedsiębiorca wystawił 12 stycznia 2016 r.
Przedsiębiorca wpisze przychód w kwocie 800 zł w kolumnie 7 księgi podatkowej "Wartość sprzedanych towarów i usług" pod datą 31 stycznia 2016 r., tj. ostatniego dnia przyjętego okresu rozliczeniowego. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||