Zasady rozliczania opłaty wstępnej w leasingu operacyjnym dla celów podatkowych
Moment ujęcia w kosztach podatkowych opłaty wstępnej
W przypadku opłaty wstępnej dla celów podatkowych zakłada się, iż ma ona charakter opłaty samoistnej, nieprzypisanej do poszczególnych rat leasingowych, której poniesienie jest warunkiem koniecznym do realizacji umowy leasingu. Opłatę tę wnosi bowiem leasingobiorca, zanim jeszcze leasing zostanie uruchomiony.
W ocenie organów podatkowych opłata wstępna stanowi koszt jednorazowy potrącalny w momencie poniesienia, tj. w dniu, w którym ujęto koszt w księgach rachunkowych na podstawie otrzymanej faktury, bez konieczności rozliczania jej w czasie. Przykładowo Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 15 marca 2024 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.23.2024.1.DW, wyjaśnił:
"(...) Odnosząc się do momentu, w którym wstępna opłata leasingowa oraz miesięczne raty leasingowe mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, należy wskazać, że ww. wydatki należy zakwalifikować do kosztów innych niż bezpośrednio związane z przychodami, tj. do tzw. kosztów pośrednich. Opłat tych nie można bowiem przypisać do konkretnego przychodu, wiąże się ona bowiem z ogólnym funkcjonowaniem podmiotu gospodarczego. W świetle przedstawionych regulacji prawnych należy zgodzić się z Państwa stanowiskiem, zgodnie z którym mogą Państwo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów całą wartość opłaty wstępnej (czynszu inicjalnego) i miesięcznych rat leasingowych (...) bezpośrednio (jednorazowo) do podatkowych kosztów uzyskania przychodów w dacie poniesienia ich kosztu (...)".
Limit wstępnej opłaty leasingowej samochodu osobowego
Opłaty leasingowe, w tym opłata wstępna dotycząca samochodu osobowego (spalinowego), są rozliczane w kosztach podatkowych w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu będącego przedmiotem umowy leasingu operacyjnego. Przy czym, jeśli przedmiotem umowy leasingu operacyjnego jest samochód osobowy będący pojazdem elektrycznym lub pojazdem napędzanym wodorem, to ww. limit wynosi: 225.000 zł (por. art. 16 ust. 1 pkt 49a i ust. 5e updop oraz art. 23 ust. 1 pkt 47a i ust. 5e updof). Limit w wysokości 150.000 zł/225.000 zł odnosi się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu. Limit ten ma więc zastosowanie do wstępnej opłaty leasingowej stanowiącej spłatę części kapitałowej, a także do części kapitałowej miesięcznej raty leasingowej wraz z niepodlegającym odliczeniu VAT przypadającym na te opłaty.
Natomiast limit ten nie ma zastosowania do części odsetkowej raty. Wynika to z art. 16 ust. 5a oraz ust. 5c updop oraz art. 23 ust. 5a, ust. 5c updof. Stanowisko takie zajął Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 29 czerwca 2023 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.219.2023.2.MF.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.LeasingOperacyjny.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||