Co należy rozumieć przez działalność finansową jednostki?
W bilansie jednostki, obok składników majątku przez nią wykorzystywanych w działalności gospodarczej wykazuje się źródła ich finansowania. Dzielą się one na wewnętrzne (wniesione przez właścicieli i wypracowane przez jednostkę w toku dotychczasowej działalności) oraz zewnętrzne (aktualne i przyszłe zobowiązania danej jednostki). Pieniężne zmiany w strukturze i rodzaju źródeł finansowania prezentowane są w działalności finansowej rachunku przepływów pieniężnych. Przedmiotem tej działalności jest pozyskiwanie innych, niż działalność operacyjna, źródeł finansowania, w tym także zwiększających kapitał (fundusz) własny, lub ich spłata oraz związane z tym pieniężne koszty, w tym prowizje, odsetki i dywidendy oraz inne korzyści, z wyjątkiem tych dotyczących podatku dochodowego przedsiębiorstwa. Innymi słowy, do działalności finansowej możemy zaliczyć te pieniężne zdarzenia gospodarcze, które powodują zmiany w pasywach jednostki, za wyjątkiem zaciągania zobowiązań związanych z działalnością operacyjną (te znajdą swoje odzwierciedlenie w zmianie stanu zobowiązań lub w wydatkach operacyjnych, wykazywanych w działalności operacyjnej rachunku przepływów pieniężnych). Przepływy te są zawsze wykazywane w sposób bezpośredni, przez zestawienie wpływów i wydatków związanych z tą sferą działalności. Wymaga to od osób sporządzających ten rachunek analizy zmian na kontach związanych zarówno ze środkami pieniężnymi, jak i z kontami pasywnymi oraz wynikowymi, celem ustalenia prawidłowych wartości kwot wykazywanych w działalności finansowej.
|
Przykład Spółka "Alfa" w 2022 r. zaciągnęła kredyt obrotowy o wartości: 150.000 zł. W 2023 r. spłaciła: 45.000 zł kwoty kredytu i jednocześnie: 11.000 zł odsetek. W księgach rachunkowych spłata raty kredytu jest ujmowana na koncie bilansowym 13-4 "Kredyty bankowe", natomiast spłata odsetek na koncie wynikowym 75-1 "Koszty finansowe" - obie w korespondencji z kontem 13-0 "Rachunek bieżący". W rachunku zysków i strat za 2023 r., w pozycji kosztów finansowych została wykazana kwota: 11.000 zł. Natomiast w rachunku przepływów pieniężnych za 2023 r., w przepływach z działalności finansowej spółka ujawniła łączną kwotę wydatkowaną na działalność finansową: 56.000 zł. Jej ustalenie jest możliwe poprzez wyszczególnienie odpowiednich transakcji na koncie 13-0 "Rachunek bieżący", bądź poprzez przeanalizowanie konta bilansowego wykazywanego w pasywach bilansu 13-4 "Kredyty bankowe", jak również wynikowego 75-1 "Koszty finansowe". |
Jak zaprezentowano w przykładzie w celu prawidłowego ustalenia operacji wykazywanych w działalności finansowej rachunku przepływów pieniężnych należy zwrócić uwagę na transakcje pieniężne (mające odzwierciedlenie na kontach kasy i rachunku bieżącego), a także ich korespondencję z kontami wykazywanymi w pasywach bilansu oraz z kontami wynikowymi.
Podobnie jak w przypadku przepływów z działalności inwestycyjnej, w działalności finansowej spłaty zobowiązań i należności w walutach obcych wykazuje się łącznie ze zrealizowanymi różnicami kursowymi.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||