Wydatki z działalności inwestycyjnej
Wydatki na działalność inwestycyjną generalnie dotyczą kierunków lokowania środków pieniężnych na cele inwestycyjne. Zakres poszczególnych pozycji w porównaniu do ujawnień wpływów jest zbliżony, niemniej jednak w kilku pozycjach spotyka się znacznie odmienne rozwiązania w prezentacji.
Wydatki na nabycie aktywów trwałych
W praktyce przeznaczenie zasobów finansowych na inwestycje najczęściej wiąże się z pozyskaniem określonego składnika aktywów. Dlatego dla dwóch pierwszych pozycji, czyli niefinansowych aktywów trwałych wykorzystywanych odpowiednio w podstawowej działalności operacyjnej oraz na cele inwestycyjne (w rozumieniu bilansowym), będą to głównie wydatki netto na ich nabycie. Zaznaczyć należy, że do tej wartości wlicza się wszystkie poniesione wydatki pieniężne, nie tylko samą wartość nabytego składnika majątku.
|
Przykład Spółka "Zeta" w 2023 r. nabyła grunt o wartości: 200.000 zł przeznaczony pod budowę i poniosła wydatki na opłaty notarialne i sądowe o wartości: 1.534,55 zł (w tym VAT: 249,55 zł). Wszystkie zobowiązania uregulowała w roku nabycia. W rachunku przepływów pieniężnych za 2023 r. powyższe operacje ujęto (w uproszczeniu):
|
Zaliczki wpłacone na poczet zakupu aktywów trwałych
Należy jednak zaznaczyć, że swoisty wyjątek w zakresie prezentacji stanowią zaliczki udzielone na poczet zakupu wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych. W przypadku wydatkowanych zaliczek konieczne jest stwierdzenie jak silnie wpłacona zaliczka wiąże się z ostateczną transakcją nabycia składnika majątku. Jeżeli bowiem jednostka uzna, że kwota zaliczki jest znaczna, prawdopodobieństwo faktycznego nabycia duże, a termin realizacji krótki, to można wydatek na zaliczkę wykazać w pozycji dotyczącej nabycia składników aktywów jednostki. Gdy jednostka uzna, że transakcja ta nie wpłynie znacznie na wierny i rzetelny obraz przepływów pieniężnych - ujawnia zaliczkę w pozycji innych wydatków z działalności inwestycyjnej. Dodać należy, że w przypadku wykazania zaliczki w wydatkach na nabycie niefinansowych aktywów trwałych wymaga to ujawnienia w informacji dodatkowej wraz z podaniem kwoty zaliczki i terminu realizacji zakupu.
|
Przykład Spółka "Eta" w listopadzie 2023 r. wpłaciła zaliczkę na zakup spersonalizowanej dla niej maszyny produkcyjnej. Kwota zaliczki wyniosła 50% jej całkowitej wartości, a kontrahent budzi zaufanie szybkiej i pewnej realizacji transakcji. Spółka przeanalizowała to zdarzenie gospodarcze i zdecydowała się ujawnić wartość wpłaconej zaliczki w pozycji wydatków inwestycyjnych dotyczących nabycia rzeczowych aktywów trwałych. W lutym 2024 r. kontrahent poinformował spółkę o trudnościach w realizacji transakcji w terminie i aneksem przesunięto termin dostarczenia maszyny na lipiec 2024 r. Nowa informacja skłoniła spółkę do ponownego przeanalizowania tego zdarzenia gospodarczego. Spółka uznała, że w stosunku do dnia bilansowego (31 grudnia 2023 r.) niespełniony jest warunek krótkiego terminu realizacji, wobec czego zdecydowała się na wykazanie kwoty zaliczki w pozycji innych wydatków inwestycyjnych. |
Wydatki na aktywa finansowe
W pozycji wydatków poniesionych na aktywa finansowe prezentuje się wydatki na aktywa w jednostkach powiązanych i w pozostałych jednostkach.
W wydatkach związanych z jednostkami powiązanymi wykazuje się wszelkie nakłady pieniężne poniesione na pozyskanie ich aktywów finansowych za wyjątkiem tych, poniesionych na akcje i udziały jednostki dominującej. Zaznaczyć należy, że jeśli wydatki ponoszone na jednostki powiązane są na tyle istotne, że prowadzą do zniekształcenia wiernego odzwierciedlenia rzeczywistości w rachunku przepływów pieniężnych, to można zastosować sposób prezentacji analogiczny, jak przy jednostkach niepowiązanych.
Natomiast w przepływach dotyczących pozostałych jednostek dokonuje się podziału na:
1) wydatki dotyczące nabycia aktywów finansowych - równowartość środków pieniężnych przeznaczonych na nabycie udziałów i akcji innych jednostek, papierów wartościowych oraz innych aktywów finansowych, niezaliczonych do ekwiwalentów środków pieniężnych,
2) wydatki z tytułu udzielania pożyczek długoterminowych - wartość tych pożyczek, których okres spłaty jest dłuższy niż rok od dnia ich udzielenia.
Inne wydatki inwestycyjne
Ostatnią prezentowaną pozycją są inne wydatki inwestycyjne. Wykazuje się w tej pozycji wszystkie pozostałe wydatki, które można przypisać do działalności inwestycyjnej, a nie wykazano ich w poprzednich trzech pozycjach. Prezentuje się tutaj np. udzielone pożyczki krótkoterminowe, wydatki na zakup innych niż aktywa finansowe inwestycji krótkoterminowych czy zaliczki na zakup rzeczowych aktywów trwałych, wartości niematerialnych i prawnych lub inwestycji w nieruchomości, a także wydatki związane ze sprzedażą rzeczowych aktywów trwałych oraz inwestycji w nieruchomości obciążające jednostkę.
|
Przykład W spółce "Theta" wystąpiły w 2023 r. następujące operacje: 1) zakupiono samochód osobowy; na dzień bilansowy spółka wpłaciła zaliczkę w kwocie: 7.380 zł (w tym VAT, który rozliczyła: 1.380 zł), 2) udzielono pożyczek: a) pracownikowi, z terminem spłaty we wrześniu 2024 r., na kwotę: 9.000 zł, b) wspólnikowi, z terminem spłaty za 3 lata, na kwotę: 60.000 zł, 3) zakupiono dwa obrazy od obiecujących malarzy, w nadziei na wzrost wartości obrazów w czasie, za kwotę: 15.000 zł. W rachunku przepływów pieniężnych za 2023 r. powyższe operacje ujęto (w uproszczeniu):
|
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||