Wydatki dotyczące działalności operacyjnej w metodzie bezpośredniej
Po drugiej stronie przepływów z działalności operacyjnej wykazuje się wydatki w podziale na:
1) dostawy i usługi - w tej pozycji ujmuje się wydatki na nabycie rzeczy materialnych i usług niezbędnych do realizacji działalności operacyjnej oraz zaliczki na poczet tych zakupów w tym m.in. zapłaty za materiały, półprodukty, towary, energię czy paliwa;
2) wynagrodzenia netto - w tej pozycji ujmuje się wypłacone wynagrodzenia, zarówno ze stosunku pracy, jak i umów cywilnoprawnych oraz zaliczki na wynagrodzenia; należy zwrócić uwagę, że pozycja ta obejmuje jedynie wynagrodzenia netto, zatem będą to tylko kwoty przekazane osobom zatrudnionym;
3) ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne świadczenia - w tej pozycji ujmuje się przekazane na rachunek ZUS wszelkie składki na ubezpieczenia, zarówno potrącane z wynagrodzeń pracowników, jak również finansowane przez pracodawcę, a także wypłaty innych świadczeń pieniężnych na rzecz pracowników;
4) podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym - w tej pozycji ujmuje się zobowiązań publicznoprawnych, które jednostka musiała uiścić prowadząc działalność gospodarczą; uwzględnia się tu podatki i opłaty odprowadzane na konta urzędów i pozostałych instytucji administracyjnych; nie ujmuje się tu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych, podatku od towarów i usług (z wyjątkiem wpłat podatku VAT do urzędu skarbowego) oraz wypłat z zysku;
5) inne wydatki działalności operacyjnej - w tej pozycji ujmuje się pozostałe wydatki dotyczące działalności operacyjnej, które nie znajdują się w zakresie pozostałych grup; można tu wymienić wydatki dotyczące przykładowo: odsetek z tytułu nieterminowej płatności zobowiązań operacyjnych, ubezpieczeń, kar, odszkodowań, darowizn, ryczałtów za używanie prywatnych pojazdów do celów służbowych lub wypłaty zasiłków.
|
Przykład Spółka "Delta" odnotowała w listopadzie 2023 r. następujące operacje: 1) pracownikom wypłacono wynagrodzenia o wartości brutto: 6.300 zł, w tym potrącenia na ubezpieczenia: 1.352,99 zł, podatek PIT: 322 zł, wartość netto: 4.625,01 zł (w rachunku przepływów pieniężnych po stronie wydatków z działalności operacyjnej w pozycji A.II.2 wykazano należy tylko kwotę wypłaconą, tj. kwotę netto: 4.625,01 zł), 2) zapłacono: a) za zakupione towary o wartości brutto: 14.760 zł (w tym VAT: 2.760 zł), b) odsetki z tytułu nieterminowej płatności: 420 zł, 3) wypłacono ryczałt za używanie samochodów prywatnych do celów służbowych - kwota brutto: 480 zł, podatek PIT: 58 zł, kwota netto: 422 zł; (w rachunku przepływów pieniężnych po stronie wydatków z działalności operacyjnej w pozycji A.II.5 wykazać należy tylko kwotę wypłaconą, tj. kwotę netto: 422 zł), 4) przelano do urzędu skarbowego VAT należny: 5.475 zł, 5) uregulowano opłatę skarbową za pełnomocnictwo do urzędu gminy: 17 zł, 6) zapłacono fakturę za energię eklektyczną: 492 zł (w tym VAT: 92 zł), 7) dokonano opłaty za najem biura: 800 zł (zwolniona z VAT), 8) zapłacono rachunek telefoniczny: 123 zł (w tym VAT: 23 zł), 9) udzielono pracownikowi pożyczki z ZFŚS: 1.000 zł, 10) zakupiono samochód osobowy i przyjęto go na środki trwałe; faktura zakupu uregulowana przelewem zawierała następujące dane: wartość brutto: 30.750 zł, VAT: 5.750 zł, wartość netto: 25.000 zł (w rachunku przepływów pieniężnych po stronie wydatków z działalności operacyjnej w pozycji A.II.5 wykazano należy tylko kwotę VAT od wydatku z działalności inwestycyjnej: 5.750 zł, natomiast wartość netto została wykazana w sekcji wydatków inwestycyjnych), 11) przelewem zapłacono: a) składki ZUS za poprzedni okres, w części potrącanej pracownikowi: 1.347,63 zł oraz w części finansowej przez pracodawcę: 1.379,26 zł (łączna kwota składek: 2.726,89 zł), b) zaliczkę na podatek PIT potrącany pracownikom, w kwocie: 320 zł. W rachunku przepływów pieniężnych za 2023 r. sporządzonym metodą bezpośrednią powyższe operacje ujęto (w uproszczeniu):
|
Powyższy przykład wskazuje, że przy tworzeniu rachunku przepływów pieniężnych należy dokładnie przeanalizować ponoszone koszty, gdyż nie zawsze pokrywają się one z dokonywanymi wydatkami. Składki odprowadzone do ZUS czy zaliczki na podatek dochodowy pomimo ujęcia ich w miesiącu naliczenia w księgach rachunkowych, do rachunku przepływów trafią dopiero w momencie ich uregulowania. Dokładnie przeanalizować należy także inne pozycje kosztów, takie jak np. odsetki od nieterminowo regulowanych zobowiązań (koszty finansowe) oraz pozycje, które do kosztów nie trafią, takie jak np. dokonane przedpłaty na przyszłe towary lub usługi (w pozycjach zaliczek na dostawy czy rozliczeń międzyokresowych).
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||