Odpis aktualizujący należność
Jednostka na dzień bilansowy 31 grudnia 2023 r. utworzyła odpis aktualizujący należność oraz na odsetki naliczone od tej należności. Jak należy wykazać taki odpis w porównawczym rachunku zysków i strat sporządzanym według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości?
Jeśli jednostka sporządza porównawczy rachunek zysków i strat według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości, to kwotę odpisu przypadającą na należność główną wykazuje w pozycji E.II "Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych". Z kolei wartość odpisu aktualizującego odsetki wykaże w pozycji H.III "Aktualizacja wartości aktywów finansowych".
Należności, na podstawie art. 28 ust. 1 pkt 7 ustawy o rachunkowości, wycenia się na dzień bilansowy w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady ostrożności. Na ten dzień dana należność powinna zostać doprowadzona do kwoty, której uregulowania jednostka oczekuje. Wierzytelność może więc zostać powiększona o naliczone odsetki lub kary umowne. Zasada ostrożności zobowiązuje jednostkę do określenia aktualnej, realnej wartości należności. Jeśli dana należność jest kwestionowana przez dłużnika lub zalega on z jej spłatą, a według oceny sytuacji majątkowej i finansowej dłużnika spłata należności w umownej kwocie nie jest prawdopodobna, wierzyciel powinien zaktualizować wartość takiej należności, uwzględniając stopień prawdopodobieństwa jej zapłaty, poprzez dokonanie odpisu aktualizującego (por. art. 35b ust. 1 ustawy o rachunkowości). Stopień prawdopodobieństwa spłaty należności określa się w oparciu o zebrane informacje o dłużniku i kierownik jednostki (lub upoważniona przez niego osoba) podejmuje pisemną decyzję o utworzeniu odpisu.
Jeśli w jednostce ustalono, że istnieje niewielkie prawdopodobieństwo zapłaty należności i należnych naliczonych odsetek za zwłokę w jej spłacie, w księgach powinien zostać utworzony odpis aktualizujący. Odpisy aktualizujące wartość należności zalicza się odpowiednio do pozostałych kosztów operacyjnych lub do kosztów finansowych, w zależności od rodzaju należności, jakiej dotyczą (art. 35b ust. 2 ustawy o rachunkowości). Kwotę odpisu księguje się po stronie Ma konta 28 "Odpisy aktualizujące wartość należności" w korespondencji z kontem 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne" albo 75-1 "Koszty finansowe".
W bilansie wartość należności objętej odpisem aktualizującym jest pomniejszana o saldo konta 28 (art. 46 ust. 2 pkt 3 ustawy o rachunkowości). W przypadku odpisu na całą kwotę należności w bilansie jej się nie wykazuje, gdyż ma ona zerową wartość bilansową. Informacje dotyczące odpisów aktualizujących ujawnia się w ust. 1 pkt 7 dodatkowych informacji i objaśnień według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości.
|
Przykład Założenia
Dekretacja
Księgowania 
Jednostka w porównawczym rachunku zysków i strat wartość odpisu aktualizującego należność główną w kwocie 27.600 zł wykaże w pozycji E.II "Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych", a odsetki w wysokości 1.130 zł w pozycji H.III "Aktualizacja wartości aktywów finansowych". W bilansie nie zostanie wykazana należność, ponieważ w całości została objęta odpisem aktualizującym i jej wartość bilansowa to 0. |
||||||||||||||||||
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||