Dotacja na przełomie roku w księgach
W styczniu 2024 r. na rachunek bieżący jednostki wpłynie dotacja dotycząca refundacji kosztów remontu środka trwałego, które ponieśliśmy w grudniu 2023 r. W którym roku powinniśmy zaewidencjonować w księgach przychód z tytułu tej dotacji?
Przychód z tytułu dotacji dotyczącej refundacji kosztów poniesionych w 2023 r., która wpłynie do jednostki przed sporządzeniem sprawozdania finansowego za 2023 r., należy ująć w księgach rachunkowych 2023 r.
Z pytania wynika, że jednostka otrzyma dotację w formie refundacji kosztów remontu środka trwałego, którą w myśl art. 3 ust. 1 pkt 32 lit. h) ustawy o rachunkowości, zalicza się do pozostałych przychodów operacyjnych. Zasadniczo taką dotację odnosi się do przychodów w dacie jej wpływu na rachunek bankowy.
Jednak zgodnie z zasadą memoriału określoną w art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości w księgach rachunkowych danego roku obrotowego należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na rzecz jednostki przychody oraz obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty. Poza tym dla zapewnienia współmierności przychodów i związanych z nimi kosztów do aktywów lub pasywów danego okresu sprawozdawczego zalicza się koszty lub przychody dotyczące przyszłych okresów oraz przypadające na ten okres sprawozdawczy koszty, których jeszcze nie poniesiono (art. 6 ust. 2 ustawy o rachunkowości). Również zgodnie z zasadą ostrożności w wyniku finansowym uwzględnia się m.in. wyłącznie niewątpliwe pozostałe przychody operacyjne oraz wszystkie poniesione koszty operacyjne (art. 7 ust. 1 ustawy o rachunkowości).
W omawianej sytuacji dotację można ująć w księgach rachunkowych grudnia 2023 r. zapisem:
- Wn konto 65 "Pozostałe rozliczenia międzyokresowe",
- Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne".
Wówczas w 2024 r. wpływ dotacji na rachunek bieżący jednostki można zaewidencjonować następująco:
- Wn konto 13-0 "Rachunek bieżący",
- Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki".
Rozliczenie konta 65 może przebiegać zapisem: Wn konto 24, Ma konto 65. Dotację tę można także ująć z pominięciem konta 65 (przykład).
| Przykład
Założenia
Dekretacja
Księgowania w grudniu 2023 r. 
Księgowania w styczniu 2024 r. 
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||