Ewidencja w księdze wydatków na wynajmowany lokal
W wynajętym lokalu użytkowym przeprowadziliśmy prace adaptacyjne mające na celu przystosowanie go do prowadzenia działalności gastronomicznej. Dokonaliśmy m.in. przebudowy ścian działowych i wyodrębniliśmy pomieszczenia sanitarne oraz zbudowaliśmy kontuar. Wartość tych prac przekroczyła 10.000 zł. Jak ująć te wydatki w księdze podatkowej?
Jeśli podatnik ponosi wydatki na obcy środek trwały, np. wynajmowany na podstawie umowy najmu lokal użytkowy, który jest wykorzystywany na cele prowadzonej działalności gospodarczej, to gdy powodują one jego ulepszenie, mogą zostać uznane za inwestycję w obcym środku trwałym.
Nakłady ponoszone przez najemcę na przystosowanie lokalu do własnych potrzeb kwalifikowane są generalnie do inwestycji w obcych środkach trwałych, które dla celów podatku dochodowego stanowią środki trwałe. Inwestycje w obcych środkach trwałych podlegają amortyzacji niezależnie od przewidywanego okresu używania (art. 22a ust. 2 pkt 1 ustawy o pdof). Środki trwałe można uznać za ulepszone, gdy spełnione zostaną warunki wskazane w art. 22g ust. 17 ustawy o pdof, czyli gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 10.000 zł oraz wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji. Do amortyzacji inwestycji w obcym środku trwałym można stosować stawki z Wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych z załącznika nr 1 do ustawy o pdof. Można także, w oparciu o art. 22j ust. 4 ustawy o pdof, stawkę tę ustalić indywidualnie. Przy czym dla inwestycji w obcych budynkach (lokalach) okres amortyzacji nie może być krótszy niż 10 lat. Zatem maksymalna roczna indywidualna stawka amortyzacyjna wynosi dla nich 10%. Pierwszego odpisu amortyzacyjnego od inwestycji w obcym środku trwałym można dokonać w miesiącu następującym po miesiącu, w którym inwestycję przyjęto do używania. Kwotę odpisu ujmuje się w księdze w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki".
|
Przykład Podatnik na cele działalności gastronomicznej wynajął lokal użytkowy. We wrześniu 2023 r. poniósł nakłady na zaadaptowanie go do potrzeb takiej działalności. W ramach podjętych działań przebudowano ściany działowe, wyodrębniono pomieszczenia sanitarne i zbudowano kontuar. Wydatki na ten cel wyniosły 45.600 zł. Nakłady te zakwalifikowano do inwestycji w obcym środku trwałym. Lokal został oddany do używania w październiku 2023 r. Podatnik zdecydował, że do amortyzacji inwestycji w obcym środku trwałym zastosuje indywidualną stawkę w wysokości 10% rocznie. Zatem miesięczny odpis amortyzacyjny wyniósł 380 zł, tj. (45.600 zł × 10%) : 12 m-cy. Pierwszy odpis amortyzacyjny od inwestycji w obcym środku trwałym podatnik wpisze do księgi podatkowej za listopad 2023 r. W kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" pod datą 30 listopada 2023 r. ujęta zostanie kwota 380 zł. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||