Kompensata nadwyżek stwierdzonych podczas spisu z natury z niedoborami podobnych do siebie materiałów
Przeprowadziliśmy spis z natury materiałów w magazynie i stwierdziliśmy powstanie niewielkich niedoborów i nadwyżek podobnych do siebie materiałów. Różnice te prawdopodobnie wynikały z pomyłek przy ich przychodach i rozchodach. Czy można takie różnice rozliczyć poprzez kompensatę? Jeśli tak, to co zrobić z pozostałymi po kompensacie różnicami? Kwota niedoboru i nadwyżki nie jest taka sama.
| Można skompensować nadwyżki stwierdzone podczas spisu z natury z niedoborami podobnych do siebie materiałów pod pewnymi warunkami. Pozostałe po kompensacie nierozliczone nadwyżki lub niedobory odpisuje się odpowiednio w pozostałe przychody operacyjne lub pozostałe koszty operacyjne. |
Do rozliczania różnic inwentaryzacyjnych można wykorzystać wskazówki zawarte w stanowisku w sprawie inwentaryzacji zapasów. Według pkt 100 lit. e) tego stanowiska niedobory uznane za wynikające z pomyłkowej zamiany przy przychodzie lub rozchodzie podobnych składników zapasów mogą być kompensowane ich nadwyżką albo zostać zaliczone do kosztów działalności operacyjnej, jeżeli nie ma możliwości kompensaty. Rozliczenie nadwyżki z usprawiedliwionym niedoborem może nastąpić, gdy spełnione są jednocześnie następujące warunki:
1) niedobór i nadwyżka dotyczą podobnych asortymentów zapasów albo znajdują się w podobnych opakowaniach, co pozwala sądzić, że nastąpiła pomyłka przy ich wydawaniu lub przyjmowaniu,
2) niedobór i nadwyżka dotyczą zapasów powierzonych tej samej osobie odpowiedzialnej,
3) niedobór i nadwyżka zapasów zostały stwierdzone podczas tego samego spisu z natury.
W celu ustalenia kwoty podlegającej kompensacie stosuje się zasadę mniejszej ilości i niższej ceny. Oznacza to, że jeżeli niedobór i nadwyżka różnią się co do ilości, wielkość niedoboru albo nadwyżki ustala się, biorąc pod uwagę mniejszą ilość. Jeżeli kompensowane składniki mają różne ceny, do wyceny kompensaty przyjmuje się cenę tego składnika, która jest niższa. Natomiast pozostałe po kompensacie różnice zalicza się odpowiednio do pozostałych przychodów operacyjnych lub pozostałych kosztów operacyjnych.
Przykład
I. Założenia:
- W jednostce w drodze porównania stanu ustalonego spisem z natury z danymi ewidencji księgowej stwierdzono niedobór 100 szt. materiału "X" w cenie: 5,20 zł/szt., (tj. 520 zł) oraz nadwyżkę 80 szt. materiału "Y" w cenie: 7,20 zł/szt. (tj. 576 zł). Komisja inwentaryzacyjna - uwzględniając wyjaśnienia osoby materialnie odpowiedzialnej za magazyn materiałów - ustaliła, że powstały niedobór oraz nadwyżka materiałów wynikały z błędnie ujętych operacji przychodów i rozchodów materiałów "X" i "Y".
- Wobec różnic ilości i ceny materiałów "X" oraz "Y", kwotę podlegającą kompensacie ustalono według zasady mniejszej ilości i niższej ceny: 80 szt. × 5,20 zł = 416 zł.
- Po dokonaniu kompensaty nierozliczoną część niedoboru, w kwocie: 520 zł - 416 zł = 104 zł, jednostka zaliczyła do pozostałych kosztów operacyjnych, a nierozliczoną część nadwyżki, w kwocie: 576 zł - 416 zł = 160 zł - do pozostałych przychodów operacyjnych.
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. PK - zarachowanie niedoboru materiału "X" | 520 zł | 24-1/0 | 31-1 |
| 2. PK - zarachowanie nadwyżki materiału "Y" | 576 zł | 31-1 | 24-1/1 |
| 3. PK - kompensata niedoboru z nadwyżką | 416 zł | 24-1/1 | 24-1/0 |
| 4. PK - rozliczenie niedobory pozostałego po dokonaniu kompensaty | 104 zł | 76-1 | 24-1/0 |
| 5. PK - rozliczenie nadwyżki pozostałej po dokonaniu kompensaty | 160 zł | 24-1/1 | 76-0 |
III. Księgowania:
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||