vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Do 17 maja 2024 r. czas na dostosowanie stanowisk pracy wyposażonych w monitory ekranowe do nowych wymagań
A A A

Przychody i koszty podstawowej działalności operacyjnej - wybrane zagadnienia - Dodatek nr 11 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości nr 14 (590) z dnia 20.07.2023

Rozliczanie rabatu w księgach sprzedawcy na przykładzie liczbowym

Poniżej przedstawiamy przykład dotyczący zmniejszenia ceny (rabatu), opracowany na podstawie przykładu 4 (wariant II), zamieszczonego w załączniku do stanowiska w sprawie rozrachunków z kontrahentami.

Przykład

I. Założenia:

  1. Na podstawie umowy zawartej pomiędzy spółką "ABC" a kontrahentem "XYZ", spółka "ABC" regularnie sprzedaje odbiorcy "XYZ" wytwarzane przez nią produkty. Zgodnie z katalogiem, cena sprzedaży netto produktu wynosi: 120 zł/szt. Umowa przewiduje ponadto, że jeśli w danym kwartale zakupy dokonane przez odbiorcę "XYZ" przekroczą łącznie 200 szt. produktów, uzyska on rabat w wysokości 10% ceny katalogowej (wyniesie ona: 108 zł). Natomiast po przekroczeniu 300 szt. w danym kwartale odbiorca "XYZ" otrzymuje rabat w wysokości 15% ceny katalogowej (wyniesie ona: 102 zł).
  2. Na początku każdego kwartału odbiorca "XYZ" określa wstępnie wielkość zaplanowanych zakupów w danym kwartale, co pozwala spółce "ABC" ustalić wysokość przyznanego mu rabatu. Ostateczne rozliczenie rabatu (ustalenie, czy odbiorca "XYZ" nabył prawo do rabatu w danym kwartale i w jakiej wysokości) odbywa się ostatniego dnia roboczego danego kwartału.
  3. Odbiorca "XYZ" 2 stycznia 20XX r. zadeklarował, że zakupy produktów w spółce "ABC" w pierwszym kwartale tego roku wyniosą około 350 szt.
  4. W pierwszym kwartale 20XX r. miały miejsce następujące operacje gospodarcze:
Data operacji Treść operacji
5 stycznia 20XX r. Spółka "ABC" sprzedała odbiorcy "XYZ" 105 szt. produktów, wystawiając fakturę na kwotę: 15.498 zł, w tym:
a) wartość netto: 105 szt. × 120 zł/szt. = 12.600 zł,
b) VAT należny według stawki 23%: 2.898 zł.
Spółka "ABC" oraz odbiorca "XYZ" oszacowali wartość rabatu przypadającego na dokonaną transakcję i na podstawie dokumentu PK skorygowali wartość przychodu ze sprzedaży oraz wartość rozrachunków: 105 szt. × 120 zł/szt. × 15% = 1.890 zł.
6 lutego 20XX r. Spółka "ABC" sprzedała odbiorcy "XYZ" 130 szt. produktów, wystawiając fakturę na kwotę: 19.188 zł, w tym:
a) wartość netto: 130 szt. × 120 zł/szt. = 15.600 zł,
b) VAT należny według stawki 23%: 3.588 zł.
Spółka "ABC" oraz odbiorca "XYZ" oszacowali wartość rabatu przypadającego na dokonaną transakcję i na podstawie dokumentu PK skorygowali wartość przychodu ze sprzedaży oraz wartość rozrachunków: 130 szt. × 120 zł/szt. × 15% = 2.340 zł.
20 lutego 20XX r. Spółka "ABC" sprzedała odbiorcy "XYZ" 110 szt. produktów, wystawiając fakturę na kwotę: 16.236 zł, w tym:
a) wartość netto: 110 szt. × 120 zł/szt. = 13.200 zł,
b) VAT należny według stawki 23%: 3.036 zł.
Spółka "ABC" oraz odbiorca "XYZ" oszacowali wartość rabatu przypadającego na dokonaną transakcję i na podstawie dokumentu PK skorygowali wartość przychodu ze sprzedaży oraz wartość rozrachunków: 110 szt. × 120 zł/szt. × 15% = 1.980 zł.
31 marca 20XX r. Spółka "ABC" rozliczyła rabat. Po ustaleniu, że odbiorca "XYZ" spełnił warunki przyznania rabatu w wysokości 15% ceny sprzedaży, wystawiła fakturę korygującą "in minus" na kwotę: - 7.638,30 zł, w tym:
a) wartość netto: (345 szt. × 102 zł/szt.) - (345 szt. × 120 zł/szt.) = - 6.210 zł,
b) VAT należny: - 1.428,30 zł.
Uwaga: Ponieważ strony umowy przy kolejnych transakcjach w trakcie kwartału korygowały wartość wzajemnych rozrachunków oraz wartość sprzedaży o wielkość przypadającego na nie rabatu, a odbiorca "XYZ" spełnił warunki skorzystania z rabatu w danym kwartale, do skorygowania w księgach rachunkowych pozostała jedynie wartość VAT.

II. Dekretacja w księgach spółki "ABC":

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. FS - sprzedaż wyrobów gotowych (5 stycznia 20XX r.):    
  a) wartość brutto sprzedaży 15.498,00 zł 20  
  b) VAT należny 2.898,00 zł   22-2
  c) wartość netto sprzedaży: 105 szt. × 120 zł/szt. =  12.600,00 zł   70-0
2. PK - korekta wartości przychodu ze sprzedaży oraz wartości rozrachunków o kwotę oszacowanego rabatu: 12.600 zł × 15% =  1.890,00 zł 70-0 20
3. FS - sprzedaż wyrobów gotowych (6 lutego 20XX r.):    
  a) wartość brutto sprzedaży 19.188,00 zł 20  
  b) VAT należny 3.588,00 zł   22-2
  c) wartość netto sprzedaży: 130 szt. × 120 zł/szt. =  15.600,00 zł   70-0
4. PK - korekta wartości przychodu ze sprzedaży oraz wartości rozrachunków o kwotę oszacowanego rabatu: 15.600 zł × 15% =  2.340,00 zł 70-0 20
5. FS - sprzedaż wyrobów gotowych (20 lutego 20XX r.):    
  a) wartość brutto sprzedaży 16.236,00 zł 20  
  b) VAT należny 3.036,00 zł   22-2
  c) wartość netto sprzedaży: 110 szt. × 120 zł/szt. =  13.200,00 zł   70-0
6. PK - korekta wartości przychodu ze sprzedaży oraz wartości rozrachunków o kwotę oszacowanego rabatu: 13.200 zł × 15% =  1.980,00 zł 70-0 20
7. FS - korekta "in minus" z tytułu przyznanego rabatu - ujęcie jedynie wartości VAT 1.428,30 zł 22-2 20

III. Księgowania:

Rozliczanie rabatu w księgach sprzedawcy na przykładzie liczbowym

Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

kwiecień 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
9
11
13
14
17
18
19
20
21
24
26
27
28
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.