Przeksięgowanie kosztów zarządu i sprzedaży na koniec roku
Koszty zarządu i koszty sprzedaży ujęte na kontach zespołu 5 podlegają na koniec roku obrotowego rozliczeniu (przeksięgowaniu). Zależnie od przyjętego przez jednostkę wariantu rachunku zysków i strat przenosi się je na konto 49 "Rozliczenie kosztów" lub na konto 86 "Wynik finansowy".
|
Ewidencja księgowa rozliczania kosztów zarządu i sprzedaży na koniec roku obrotowego 1. PK - przeksięgowanie kosztów zarządu i kosztów sprzedaży na dzień bilansowy: a) gdy jednostka sporządza porównawczy rachunek zysków i strat: - Wn konto 49 "Rozliczenie kosztów", b) gdy jednostka sporządza kalkulacyjny rachunek zysków i strat: - Wn konto 86 "Wynik finansowy", |
Po rozliczeniu kosztów zarządu i kosztów sprzedaży na dzień bilansowy konto 55 oraz 52-7 nie powinno wykazywać salda. Koszty zarządu i koszty sprzedaży podlegają odrębnemu wykazaniu w rachunku zysków i strat sporządzanym w wersji kalkulacyjnej według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości, koszty zarządu w pozycji E. "Koszty ogólnego zarządu", z kolei koszty sprzedaży wykazuje się w pozycji D. "Koszty sprzedaży".
W przypadku gdy koszty zarządu i sprzedaży rozliczane są w jednostce jako składnik kosztu własnego sprzedaży produktów ich rozliczenie na koniec roku obrotowego przebiega w sposób przedstawiony poniżej.
|
Ewidencja księgowa rozliczania kosztów zarządu i sprzedaży na koniec roku obrotowego, ujmowanych w trakcie roku jako składnik kosztu własnego sprzedaży 1. PK - rozliczenie kosztów zarządu i kosztów sprzedaży, ujmowanych w trakcie roku obrotowego jako składnik kosztu własnego sprzedaży: a) gdy jednostka sporządza porównawczy rachunek zysków i strat: - Wn konto 49 "Rozliczenie kosztów", b) gdy jednostka sporządza kalkulacyjny rachunek zysków i strat: - Wn konto 86 "Wynik finansowy", |
Wybór sposobu rozliczania kosztów zarządu i kosztów sprzedaży należy do kierownika jednostki. Wybraną metodę opisuje się w zasadach (polityce) rachunkowości.
Trzeba jednak zaznaczyć, że przyjęcie przez jednostkę rozwiązania polegającego na rozliczaniu w trakcie roku obrotowego kosztów zarządu i kosztów sprzedaży jako składnika kosztu własnego sprzedaży powoduje trudności przy sporządzaniu rachunku zysków i strat zarówno w wariancie kalkulacyjnym, jak i porównawczym. Jednostka produkcyjna, która przyjmie do stosowania zasadę rozliczania kosztów zarządu i kosztów sprzedaży jako składnika kosztu własnego sprzedaży produktów, przy sporządzaniu rachunku zysków i strat powinna pamiętać, że:
a) w kalkulacyjnym wariancie rachunku zysków i strat wykazuje się odrębnie, tj. w osobnych pozycjach koszty zarządu oraz koszty sprzedaży,
b) w porównawczym wariancie rachunku zysków i strat koszty zarządu i koszty sprzedaży wliczone do kosztu własnego sprzedaży produktów i ujęte na koncie 70-1 przenosi się na koniec roku obrotowego na konto 49.
Ewidencję księgową rozliczenia kosztów zarządu i sprzedaży ujmowanych w trakcie roku jako składnik kosztu własnego sprzedaży produktów zaprezentowano na poniższym przykładzie liczbowym.
Przykład
I. Założenia:
- Spółka prowadząca działalność produkcyjną stosuje do ewidencji kosztów podstawowej działalności operacyjnej konta zespołu 4 i 5, sporządza kalkulacyjny rachunek zysków i strat według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości, a koszty zarządu i koszty sprzedaży przenosi w ciężar konta 70-1 "Koszt sprzedanych produktów" na koniec każdego miesiąca.
- Dla uproszczenia w przykładzie kwotę kosztów zarządu i kosztów sprzedaży przenoszoną miesięcznie na konto 70-1 zaksięgowano jako jedną operację. Wartość kosztów zarządu przeniesiona w 20XX r. na konto 70-1 wyniosła: 90.000 zł, a kosztów sprzedaży: 150.000 zł.
- Wartość sprzedanych produktów w jednostce na 31 grudnia 20XX r. wynosiła: 500.000 zł. Na koniec roku obrotowego saldo Wn konta 70-1, w tym koszty zarządu i koszty sprzedaży wliczone do kosztu własnego sprzedaży produktów, zostały przeniesione na konto 86 "Wynik finansowy".
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. PK - rozliczenie w trakcie roku obrotowego kosztów zarządu i kosztów sprzedaży ujmowanych jako składnik kosztu własnego sprzedaży produktów: | |||
| a) przeksięgowanie kosztów zarządu do kosztu własnego sprzedaży produktów | 90.000 zł | 70-1 | 55 |
| b) przeksięgowanie kosztów sprzedaży do kosztu własnego sprzedaży produktów | 150.000 zł | 70-1 | 52-7 |
| 2. PK - przeksięgowanie na koniec roku obrotowego konta 70-1 na konto 86, w tym kosztów zarządu i sprzedaży wliczonych do kosztu własnego sprzedaży produktów: 90.000 zł + 150.000 zł + 500.000 zł = | 740.000 zł | 86 | 70-1 |
III. Księgowania:
Uwaga: Niezależnie od przyjętej ewidencji księgowej jednostka wykaże w rachunku zysków i strat sporządzanym w wariancie kalkulacyjnym według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości koszty w wysokości: 150.000 zł w wierszu D. "Koszty sprzedaży" oraz koszty w wysokości: 90.000 zł w wierszu E. "Koszty ogólnego zarządu".
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||