Rozliczanie podatku od nieruchomości za dany rok za pomocą czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów
Jesteśmy spółką z o.o. zobowiązaną do zapłaty podatku od nieruchomości za 2023 r. Kwota tego podatku jest dla nas istotna. Czy powinniśmy ją ująć w księgach za pomocą czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów?
| W przypadku gdy kwota podatku od nieruchomości za cały rok jest dla jednostki istotna, ujmuje się ją w księgach rachunkowych za pomocą czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów. Sposób rozliczania podatku od nieruchomości w czasie zależy od przyjętego przez jednostkę układu ewidencji kosztów (tj. ewidencja kosztów tylko na kontach zespołu 4, na kontach zespołu 4 i 5 lub tylko na kontach zespołu 5). |
Dla celów rachunkowości podatek od nieruchomości zalicza się do kosztów podstawowej działalności operacyjnej jednostki. W księgach rachunkowych podatek ten ujmuje się w ramach kont zespołu 4 na koncie 40-3 "Podatki i opłaty". W jednostkach ewidencjonujących koszty na kontach zespołu 5, podatek od nieruchomości księguje się na koncie 55 "Koszty zarządu". Przy ewidencji podatku od nieruchomości należy uwzględnić nadrzędne zasady rachunkowości, w tym zasadę memoriału, zasadę współmierności przychodów i kosztów oraz zasadę istotności.
Zasady ewidencji poszczególnych operacji związanych z rozliczeniem podatku od nieruchomości w czasie przedstawiono w poniższej tabeli.
| Układ ewidencji kosztów | Treść operacji gospodarczej | ||||||||||||||
| Koszt wynikający z dowodu księgowego | Przeniesienie kosztu do rozliczenia w czasie | Zarachowanie kosztu do okresu, którego dotyczy | |||||||||||||
| Układ rodzajowy kosztów (tylko konta zespołu 4) |
|
|
|
||||||||||||
| Pełny rachunek kosztów (konta zespołu 4 i 5) |
|
|
|
||||||||||||
| Układ kalkulacyjny kosztów (tylko konta zespołu 5) |
|
Nie dotyczy |
|
||||||||||||
Przykład
I. Założenia:
- Spółka z o.o. zobowiązana jest do wpłacania podatku od nieruchomości na rachunek gminy w terminie do dnia 15. każdego miesiąca, przy czym podatek za styczeń 2023 r., jak wynika z przepisów, zapłaciła 31 stycznia 2023 r.
- Kwota podatku od nieruchomości za 2023 r., wynikająca ze złożonej w styczniu 2023 r. deklaracji na podatek od nieruchomości, wynosi: 50.400 zł. W ocenie spółki jest to kwota istotna.
- Zgodnie z polityką rachunkowości spółki, ewidencję kosztów podstawowej działalności operacyjnej prowadzi się na kontach zespołu 4 i 5, a podatek od nieruchomości rozlicza w czasie przez konto 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów" w miesięcznych ratach - jeśli kwota tego podatku jest istotna.
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. PK - należny podatek od nieruchomości za 2023 r. | 50.400 zł | 40-3 | 22-3 |
| 2. PK - przeniesienie podatku od nieruchomości do rozliczenia w czasie | 50.400 zł | 64-0 | 49 |
| 3. PK - zarachowanie podatku od nieruchomości w części przypadającej na styczeń 2023 r.: 50.400 zł : 12 m-cy = | 4.200 zł | 55 | 64-0 |
| 4. WB - zapłata raty podatku od nieruchomości za styczeń 2023 r. | 4.200 zł | 22-3 | 13-0 |
III. Księgowania:
Zwracamy uwagę, że jednostki stosujące układ rodzajowy kosztów lub pełny rachunek kosztów mogą również przyjąć uproszczony (alternatywny) sposób rozliczania kosztów w czasie. Sposób ten polega na tym, że koszty podlegające rozliczeniu w czasie ujmuje się od razu na podstawie dowodów źródłowych po stronie Wn konta 64-0, w korespondencji ze stroną Ma konta 22-3, pomijając zapis po stronie Wn konta 64-0, w korespondencji ze stroną Ma konta 49. Uproszczony sposób ewidencji przedstawia poniższa tabela.
| Układ ewidencji kosztów | Treść operacji gospodarczej | |||||||||||||||
| Koszt wynikający z dowodu księgowego | Zarachowanie kosztu do okresu, którego dotyczy | |||||||||||||||
| Układ rodzajowy kosztów (tylko konta zespołu 4) |
|
|
||||||||||||||
| Pełny rachunek kosztów (konta zespołu 4 i 5) |
|
|
||||||||||||||
Przy tym sposobie ewidencji czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów, w przypadku sporządzania rachunku zysków i strat metodą porównawczą, zmiana stanu konta 64-0 nie jest uwzględniana w zmianie stanu produktów.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||