Ewidencja wynagrodzenia z tytułu umowy zlecenia
Zawieramy umowy zlecenia z osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej. Wynagrodzenia za wykonaną w danym miesiącu pracę są wypłacane w miesiącu następnym. W którym miesiącu należy ujmować koszty tych wynagrodzeń w księgach rachunkowych?
W księgach rachunkowych należy ująć wszystkie osiągnięte przypadające na rzecz jednostki przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty (art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości). Dlatego wynagrodzenie z tytułu umowy zlecenia należy ująć w księgach w miesiącu, za który jest należne, nawet w przypadku, gdy zostanie ono wypłacone w miesiącu następnym. Termin jego wypłaty nie ma wpływu na sposób ewidencji w księgach.
Wynagrodzenie z tytułu umów zlecenia zawartych z osobami nieprowadzącymi działalności gospodarczej ujmuje się na koncie 40-4 "Wynagrodzenia", a składki ZUS w części obciążającej pracodawcę - na koncie 40-5 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia" lub na odpowiednim koncie w zespole 5. Rozliczenia ze zleceniobiorcą mogą odbywać się za pośrednictwem konta 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń".
Zatem ewidencja księgowa wynagrodzenia z tytułu umowy zlecenia, na podstawie np. umowy, otrzymanego rachunku z wykonania tych prac lub listy płac, może być następująca:
a) kwota brutto wynagrodzenia
- Wn konto 40-4 "Wynagrodzenia",
- Ma konto 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń"
oraz równolegle
- Wn odpowiednie konto zespołu 5,
- Ma konto 49 "Rozliczenie kosztów",
b) składki ZUS finansowane przez zleceniobiorcę
- Wn konto 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń",
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: ZUS),
c) zaliczka na pdof
- Wn konto 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń",
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Urząd skarbowy - pdof).
Składki ZUS w części finansowanej przez zleceniodawcę w księgach rachunkowych ujmuje się:
- Wn konto 40-5 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia",
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: ZUS)
oraz równolegle
- Wn odpowiednie konto zespołu 5,
- Ma konto 49 "Rozliczenie kosztów".
Wypłatę należnego wynagrodzenia dla zleceniobiorcy w kwocie pomniejszonej o dokonane potrącenia można ująć następująco:
- Wn konto 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń",
- Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący" lub konto 10 "Kasa".
Trzeba mieć na uwadze, że koszty wynagrodzenia wynikające z zawartej umowy zlecenia mogą zostać zaliczone do kosztów podatkowych w dacie ich uregulowania, tj. wypłacenia lub postawienia do dyspozycji zleceniobiorcy. Składki ZUS w części finansowanej przez przedsiębiorcę można z kolei zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich opłacenia.
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||