Zaliczka otrzymana na dostawę towarów
Kontrahent, z którym podpisano umowę na dostawę towarów, wpłacił na rachunek bieżący jednostki częściową zaliczkę na tę dostawę. W tym samym dniu wystawiono fakturę zaliczkową. Czy kwotę otrzymanej zaliczki należy ująć w księgach rachunkowych jako rozliczenia międzyokresowe przychodów?
TAK. Rozliczenia międzyokresowe przychodów, dokonywane z zachowaniem zasady ostrożności, obejmują m.in. równowartość otrzymanych lub należnych od kontrahentów środków z tytułu świadczeń, których wykonanie nastąpi w następnych okresach sprawozdawczych. Wynika to z art. 41 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości.
Dla celów bilansowych otrzymanie zaliczki nie jest przychodem. Powstaje on dopiero w momencie sprzedaży towarów, których zaliczka dotyczy. Wpływ na rachunek bieżący jednostki zaliczki od kontrahenta ujmuje się zapisem:
- Wn konto 13-0 "Rachunek bieżący",
- Ma konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami".
Ewidencja księgowa wystawionej faktury zaliczkowej dokumentującej otrzymanie częściowej zapłaty może być następująca:
a) wartość brutto
- Wn konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami",
b) VAT należny
- Ma konto 22-1 "Rozrachunki z tytułu VAT należnego",
c) wartość netto
- Ma konto 84 "Rozliczenia międzyokresowe przychodów".
Wydanie towarów z magazynu następuje na podstawie dowodu Wz, który można ująć zapisem:
- Wn konto 73-1 "Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia)",
- Ma konto 33 "Towary".
Po dokonaniu sprzedaży towarów objętych zaliczką jednostka powinna wystawić fakturę końcową. Jeżeli faktura zaliczkowa obejmuje część należnej zapłaty, to na fakturze końcowej wartość towarów należy pomniejszyć o otrzymaną zapłatę, a kwotę VAT o wartość podatku wykazanego na fakturze zaliczkowej. Ewidencja księgowa faktury końcowej może przebiegać zapisem:
a) wartość brutto
- Wn konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami",
b) VAT należny
- Ma konto 22-1 "Rozrachunki z tytułu VAT należnego",
c) wartość netto
- Ma konto 73-0 "Sprzedaż towarów".
Równolegle trzeba dokonać przeksięgowania zaliczki ujętej na koncie 84 zapisem:
- Wn konto 84 "Rozliczenia międzyokresowe przychodów",
- Ma konto 73-0 "Sprzedaż towarów".
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||