Przychód z usług budowlanych
Faktura za usługi budowlane została wystawiona 4 kwietnia 2022 r. Wykonanie usługi miało miejsce 24 marca 2022 r. W jakim miesiącu należy ująć przychód w księdze podatkowej?
Za datę powstania przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej uważa się m.in. dzień wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności. Stanowi o tym art. 14 ust. 1c ustawy o pdof. Datę powstania przychodu z tytułu świadczenia usług budowlanych generalnie wyznacza więc dzień wykonania usługi albo częściowego jej wykonania. Trzeba podkreślić, że dla celów podatku dochodowego moment wykonania usługi budowlanej określa się na podstawie dokumentu potwierdzającego jej wykonanie, tj. protokołu zdawczo-odbiorczego podpisanego przez zleceniodawcę usługi (inaczej protokołu odbioru). Protokół taki określa kto, kiedy i jakie prace wykonał oraz którego dnia zostały one przyjęte przez zleceniodawcę. Dzień podpisania protokołu to dzień wykonania usługi.
Natomiast, jeśli przed dniem wykonania usługi wystawiono fakturę lub uregulowano należność - przychód powstaje w dniu tego zdarzenia, które miało miejsce jako pierwsze.
Z pytania nie wynika, by podatnik otrzymał należność przed wykonaniem usługi. A faktura została wystawiona po tym dniu. Stąd zakładając, że wykonanie usługi zostało potwierdzone protokołem odbioru robót, przychód podatkowy powstał w dniu wykonania usługi (i podpisania protokołu odbioru). Podatnik powinien więc wpisać przychód do księgi podatkowej za marzec 2022 r., pod datą 24 marca 2022 r., w kolumnie 7 "Wartość sprzedanych towarów i usług".
Warto dodać, że gdyby podatnik nie dysponował stosownym potwierdzeniem, że usługa została wykonana, przychód dla celów podatku dochodowego należałoby wykazać w dacie wystawienia faktury, o ile wcześniej nie uregulowano należności (patrz ramka).
| "(...) skoro wystawienie faktury, której dotyczy pytanie, nastąpiło w lipcu 2018 r., jednocześnie brak jest potwierdzenia, że usługi instalacyjne zostały wykonane, to przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych powstał w dacie wystawienia tej faktury (...)".
Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 10 października 2019 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.378.2019.1.AP |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||