Ujęcie straty bilansowej
Sprawozdanie finansowe za 2021 r. sporządziliśmy w lutym 2022 r. według wzoru z załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości. Biegły rewident, który to sprawozdanie bada, zlecił utworzenie odpisu aktualizującego wartość środka trwałego. W związku z tym skorygowaliśmy wielkość kosztów bilansowych dotyczących 2021 r. i ponownie sporządzimy sprawozdanie finansowe za 2021 r. Na skutek tej korekty wystąpiła strata bilansowa brutto w miejsce zysku wykazanego w sprawozdaniu przed korektą. Jak stratę tę należy zaprezentować w nowo sporządzonym rachunku zysków i strat, jeśli za 2021 r. osiągnęliśmy dochód do opodatkowania?
Czytelnicy jako wynik finansowy brutto za 2021 r. powinni w rachunku zysków i strat przedstawić stratę bilansową, jaką ponieśli w 2021 r. Strata ta zostanie następnie powiększona o wielkość podatku dochodowego za 2021 r.
W sporządzanym rachunku zysków i strat wykazywany jest, obok przychodów i kosztów, wynik finansowy za dany rok obrotowy. W zależności od relacji osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów wynik ten stanowi zysk (gdy przychody przewyższają koszty) lub stratę (jeśli przychody są niższe od kosztów). Jest on ustalany na koncie 86 "Wynik finansowy". Jeżeli jednostka sporządza sprawozdanie finansowe według wzoru z załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości, to wynik finansowy brutto - odpowiednio zysk jako wielkość dodatnią, a stratę jako wartość ujemną, prezentuje w rachunku zysków i strat w pozycji L (wariant kalkulacyjny) lub I (wariant porównawczy) "Zysk (strata) brutto".
Gdy dany podmiot jest podatnikiem pdop, ustala - obok bilansowego wyniku finansowego - również podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym. W tym celu porównuje przychody podatkowe i koszty uzyskania przychodów. W omawianej sytuacji powstał dochód, co oznacza, że przychody były wyższe od kosztów podatkowych. Jednostka miała zatem obowiązek obliczyć i odprowadzić do urzędu skarbowego podatek dochodowy. Kwota tego podatku podlega ujęciu w rachunku zysków i strat odpowiednio w pozycji M lub J "Podatek dochodowy" - jako zmniejszenie wyniku finansowego brutto. Doprowadza się w ten sposób jego wartość do kwoty netto, wykazywanej w rachunku zysków i strat odpowiednio w pozycji O lub L "Zysk (strata) netto".
W sytuacji gdy do dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego, już po jego sporządzeniu, jednostka uzyskała informacje, które mają istotny wpływ na to sprawozdanie, jest zobligowana je zmienić. U Czytelników korekta sprawozdania finansowego za 2021 r. jest konieczna ze względu na wytyczne biegłego rewidenta. Skoro w wyniku przeprowadzonych zmian koszty przewyższyły przychody, powstała strata brutto, którą trzeba zaprezentować w sporządzonym ponownie sprawozdaniu finansowym w wartości ujemnej. Ustalony za 2021 r. podatek dochodowy powiększa tę stratę.
| Przykład
Spółka z o.o. sporządziła sprawozdanie finansowe za 2021 r., w tym porównawczy rachunek zysków i strat, według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości. Wykazano w nim m.in. zysk brutto za 2021 r. w kwocie 8.200 zł i podatek dochodowy w wysokości 5.000 zł. Jednak biegły rewident badający to sprawozdanie nakazał utworzyć odpis aktualizujący wartość środka trwałego w wysokości 40.000 zł, w związku z czym koszty bilansowe przewyższyły przychody i pojawiła się za 2021 r. strata bilansowa brutto w wysokości 31.800 zł. W nowo sporządzonym rachunku zysków i strat wielkość straty spółka przedstawi w następujący sposób: 
|
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PrzewodnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||