Korekta błędnej ceny zakupu towarów handlowych
We wrześniu 2021 r. otrzymałem fakturę korygującą dotyczącą faktury za zakup towarów z lipca 2021 r. Faktura pierwotna zawierała błędną cenę, tj. wyższą niż uzgodniłem z kontrahentem. Kiedy i jak ująć fakturę korygującą w prowadzonej księdze podatkowej?
Zgodnie z art. 22 ust. 7c ustawy o pdof, jeżeli korekta kosztu uzyskania przychodów (w tym odpisu amortyzacyjnego) nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, to korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie kosztów uzyskania przychodów poniesionych w okresie rozliczeniowym, w którym została otrzymana faktura korygująca lub, w przypadku braku faktury, inny dokument potwierdzający przyczyny korekty. Zatem korekty kosztu dokonuje się na bieżąco, chyba że jest ona spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką. Wówczas korekty należy dokonać poprzez zmniejszenie lub zwiększenie kosztów uzyskania przychodów w okresie rozliczeniowym, w którym zostały ujęte w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.
W sytuacji opisanej w pytaniu przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd popełniony na fakturze pierwotnej (błąd w cenie towarów), więc mamy do czynienia z błędem rachunkowym. Oznacza to, że korekty kosztów uzyskania przychodów należy dokonać wstecz, tj. w okresie, w którym pierwotnie koszt został potrącony przez podatnika. Zatem jeśli zakup towarów został przez podatnika ujęty w księdze podatkowej za lipiec 2021 r., w celu dokonania korekty należałoby zaksięgować fakturę korygującą w księdze za ten miesiąc, dopisując ją do tego miesiąca w papierowej wersji księgi lub na wydruku komputerowym księgi za lipiec (jeśli księga prowadzona jest w programie komputerowym uniemożliwiającym doksięgowanie faktury do rozliczonego już miesiąca). Zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów dokonuje się poprzez wpisanie kwoty zmniejszenia ze znakiem minus (-) lub kolorem czerwonym. Wynika to z § 11 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. W omawianym przypadku trzeba także skorygować podsumowanie kolumn księgi za lipiec 2021 r., a także za sierpień 2021 r., jeżeli podsumowania były dokonywane narastająco.
Korekta kosztów dokonywana w związku z wcześniej popełnionym błędem nie jest ujmowana w księdze podatkowej w miesiącu otrzymania faktury korygującej.
W omawianym przypadku otrzymana faktura korygująca pozostaje bez wpływu na zapisy w księdze podatkowej za wrzesień 2021 r.
|
Przykład Podatnik prowadzi działalność gospodarczą i rozlicza się z podatku dochodowego na podstawie księgi podatkowej prowadzonej w wersji papierowej. W dniu 27 lipca 2021 r. otrzymał wystawioną tego dnia fakturę za zakup towarów (wraz z dostawą tych towarów) na 15.000 zł. Ujął tę kwotę w kolumnie 10 księgi za lipiec 2021 r. "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu". Cena towarów określona w fakturze nie odpowiadała jednak uzgodnieniom między podatnikiem a sprzedawcą towarów, więc podatnik zwrócił się o korektę tej faktury. W dniu 10 września 2021 r. otrzymał fakturę korygującą z tego dnia, zmniejszającą koszt zakupu towarów o 3.000 zł. Podatnik w papierowej wersji księgi podatkowej za lipiec 2021 r. ujął fakturę korygującą, wpisując w kolumnie 10 kwotę (-) 3.000 zł. Następnie ponownie podsumował zapisy w księdze za miesiące lipiec-sierpień 2021 r. (były one podsumowywane narastająco). |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||