Błędnie ustalona wartość podatku dochodowego w poprzednim roku obrotowym
Spółka z o.o. w 2021 r. po badaniu sprawozdania finansowego za 2020 r. znalazła błąd w ustaleniu podatku dochodowego za 2020 r. Jak wykazać ww. podatek do zapłaty w 2021 r.? Czy należy ująć go w bieżącym rachunku zysków i strat, jako podatek bieżący? Błąd wykryto przed zatwierdzeniem sprawozdania finansowego za 2020 r., a kwota podatku nie jest istotna.
| Z treści pytania wynika, iż błąd w ustaleniu podatku dochodowego od osób prawnych za 2020 r. wykryto po sporządzeniu rocznego sprawozdania finansowego, ale przed jego zatwierdzeniem i nie był on w ocenie jednostki istotny. W związku z tym zwiększenie wysokości zobowiązania z tytułu tego podatku jednostka może ująć w księgach rachunkowych 2021 r., zapisem po stronie Wn konta 87 "Podatek dochodowy od osób prawnych", w korespondencji ze stroną Ma konta 22-3 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych). |
Co do zasady jednostka koryguje wszelkie wykryte błędy bez względu na to, czy były popełnione w bieżącym roku obrotowym, czy w poprzednich latach obrotowych.
Moment dokonywania w księgach rachunkowych korekt błędów wykrytych po sporządzeniu sprawozdania finansowego reguluje art. 54 ustawy o rachunkowości. Jeżeli po sporządzeniu rocznego sprawozdania finansowego, a przed jego zatwierdzeniem, jednostka otrzymała informacje o zdarzeniach, które mają istotny wpływ na to sprawozdanie finansowe, lub powodujących, że założenie kontynuowania działalności przez jednostkę nie jest uzasadnione, to powinna ona odpowiednio zmienić to sprawozdanie, dokonując jednocześnie odpowiednich zapisów w księgach rachunkowych roku obrotowego, którego sprawozdanie finansowe dotyczy, oraz powiadomić biegłego rewidenta, który sprawozdanie to bada lub zbadał. Jeżeli zdarzenia, które nastąpiły po dniu bilansowym, nie powodują zmiany stanu istniejącego na dzień bilansowy, to odpowiednie wyjaśnienia zamieszcza się w informacji dodatkowej (por. art. 54 ust. 1 ww. ustawy).
| Błędy popełnione w okresie sprawozdawczym, za który sporządzono sprawozdanie finansowe, wykryte po sporządzeniu tego sprawozdania, ale jeszcze przed jego zatwierdzeniem, uznane przez jednostkę za istotne, wymagają korekty w księgach tego roku obrotowego, w którym błąd wystąpił. Należy ponadto odpowiednio zmienić roczne sprawozdanie finansowe za ten rok. Skutki błędów uznane za nieistotne ujmuje się w księgach rachunkowych roku obrotowego, w którym ten błąd wykryto. |
W przypadku gdy ujawnienie zdarzeń następuje po zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego, ich skutki ujmuje się w księgach rachunkowych roku obrotowego, w którym informacje te otrzymano (por. art. 54 ust. 2 ustawy o rachunkowości). Przed ujęciem korekty w księgach rachunkowych, oceny wymaga, czy wpływ błędów na jakość zatwierdzonego sprawozdania finansowego był istotny, czy też nie. Jak bowiem wynika z art. 54 ust. 3 ww. ustawy, jeżeli w danym roku obrotowym lub przed zatwierdzeniem sprawozdania finansowego za ten rok obrotowy jednostka stwierdziła popełnienie w poprzednich latach obrotowych błędu, w następstwie którego nie można uznać sprawozdania finansowego za rok lub lata poprzednie za spełniające wymagania określone w art. 4 ust. 1 ww. ustawy, to kwotę korekty spowodowanej usunięciem tego błędu odnosi się na kapitał (fundusz) własny i wykazuje jako "zysk (strata) z lat ubiegłych".
Powyższe oznacza, iż skutki korekty błędów popełnionych w poprzednich latach obrotowych, ujawnionych po zatwierdzeniu sprawozdań finansowych za rok lub lata poprzednie, uznanych przez jednostkę za:
- nieistotne, wpływają na wynik finansowy roku obrotowego, w którym je wykryto,
- istotne, odnosi się w księgach rachunkowych roku obrotowego, w którym je wykryto, na konto 82 "Rozliczenie wyniku finansowego", jako zysk (stratę) z lat ubiegłych.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||