Wprowadzenie do ksiąg samochodu wykupionego z leasingu
Posiadaliśmy w leasingu samochód ciężarowy. Dla celów bilansowych był to leasing finansowy, a dla celów podatkowych leasing operacyjny. Pojazd ten w październiku 2020 r. został przez nas wykupiony. Na dzień dokonania tego wykupu samochód był dla celów bilansowych w 100% zamortyzowany. Jakich księgowań należy dokonać w ewidencji księgowej w związku z wykupem przedmiotu leasingu?
Rozliczenie w księgach rachunkowych wykupu samochodu ciężarowego z leasingu finansowego zależy od tego, czy opłata końcowa (kwota wykupu) została uwzględniona w wartości początkowej tego samochodu stanowiącego środek trwały jednostki (korzystającego).
Ewidencjonując w księgach operacje dotyczące leasingu, na zasadzie dobrowolności określonej w art. 10 ust. 3 ustawy o rachunkowości, jednostki mogą stosować reguły określone w Krajowym Standardzie Rachunkowości nr 5 "Leasing, najem i dzierżawa" (Dz. Urz. Min. Fin. z 2018 r. poz. 77). Jak wynika z pkt 7.8 tego standardu, w przypadku nabycia przedmiotu leasingu za opłatę końcową jest on w dalszym ciągu wykazywany w aktywach korzystającego, który kontynuuje jego amortyzowanie przez okres ekonomicznej użyteczności. Jeśli w wartości początkowej leasingowanego środka trwałego uwzględniono kwotę wykupu, opłatę końcową dotyczącą wykupu leasingowanego samochodu rozlicza się z częścią kapitałową. W księgach rachunkowych ujmuje się ją jako spłatę zobowiązania z tytułu nabycia przedmiotu leasingu. Z pytania wynika, że leasingowany samochód został całkowicie zamortyzowany. Oznacza to, że po wykupie jednostka nie będzie już dokonywała odpisów amortyzacyjnych od jego wartości, ale pozostanie on w ewidencji bilansowej.
Ewidencja księgowa faktury za wykup przedmiotu leasingu może wtedy przebiegać następująco:
a) wartość brutto faktury
- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",
- Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Rozrachunki bieżące z finansującym),
b) VAT naliczony podlegający odliczeniu
- Wn konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie",
- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu",
c) wartość netto
- Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Rozrachunki z finansującym z tytułu przedmiotu leasingu),
- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".
Ewentualna nadwyżka spłat nad kwotą zobowiązania obciąża pozostałe koszty operacyjne, a nadwyżka kwoty zobowiązania nad kwotą spłat odnoszona jest na pozostałe przychody operacyjne.
Jeżeli opłata za wykup nie została uwzględniona w wartości początkowej środka trwałego, od której dokonywane były odpisy amortyzacyjne, wartość netto wynikającą z faktury wykupu można odnieść na zwiększenie wartości początkowej zamortyzowanego już środka trwałego zapisem:
- Wn konto 01 "Środki trwałe",
- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".
Gdy przedmiot leasingu został już zamortyzowany, w ramach uproszczeń, można go wyksięgować, a do ewidencji bilansowej wprowadzić "nowy" środek trwały w wartości początkowej wynikającej z faktury wykupu (patrz ramka). Dzięki temu nie wystąpią rozbieżności między wartością początkową tego środka trwałego dla celów bilansowych i dla celów podatkowych, gdy leasing podatkowo był leasingiem operacyjnym. Jeżeli wykupiony samochód ciężarowy nie będzie spełniał warunków do zaliczenia go do środków trwałych, jednostka może jego wartość odnieść jednorazowo w koszty zapisem:
- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Zużycie materiałów i energii) lub odpowiednie konto
zespołu 5,
- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".
Przykładowa ewidencja księgowa rozliczenia wykupu całkowicie zamortyzowanego samochodu ciężarowego, zaliczonego do środków trwałych, z leasingu finansowego, gdy w wartości początkowej nie uwzględniono opłaty końcowej
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||