Ujęcie księgowe zaliczki na podatek dochodowy u podatników pdop
Nasza jednostka jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. W jaki sposób prawidłowo księgować zaliczki na podatek dochodowy w takiej jednostce?
Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych (m.in. spółki komandytowo-akcyjne, spółki z o.o., spółki akcyjne) wpłacający w trakcie roku podatkowego miesięczne zaliczki na podatek dochodowy w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek za poprzednie miesiące księgują je w miesiącu, którego dotyczą, np. zapisem:
- Wn konto 87 "Podatek dochodowy od osób prawnych" (w analityce: Zaliczki na pdop),
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu pdop).
Zapłatę zobowiązania wobec urzędu skarbowego księguje się następująco:
- Wn konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu pdop),
- Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".
W przypadku gdy w trakcie roku zaliczka za dany miesiąc będzie niższa od sumy zaliczek za poprzednie miesiące lub wystąpi strata i nie będzie zaliczki do zapłaty, można skorygować zapisy na koncie 87 do kwoty faktycznie należnej zaliczki na podatek dochodowy za dany miesiąc, a na koncie 22 do kwoty rzeczywistych rozrachunków z budżetem z tytułu tego podatku. Nadwyżkę między zapłaconą w ubiegłym miesiącu zaliczką na pdop a zaliczką należną za bieżący miesiąc ujmuje się: Wn konto 22, Ma konto 87. Nic się jednak nie stanie, jeśli w trakcie roku jednostka nie dokona takiej korekty zapisów. Natomiast ważne jest, by na koniec roku obrotowego na koncie 87 znajdowała się kwota podatku zgodna z rocznym zeznaniem podatkowym.
W sytuacji gdy jednostka opłaca zaliczki na podatek dochodowy w formie uproszczonej, może je bieżąco księgować:
- Wn konto 65 "Pozostałe rozliczenia międzyokresowe" (w analityce: Uproszczone zaliczki na pdop),
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu pdop).
Zapłatę zaliczek ujmuje się na ogólnych zasadach:
- Wn konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu pdop),
- Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".
Natomiast zaliczki na pdop ustalone od rzeczywistego dochodu księguje się wtedy:
- Wn konto 87 "Podatek dochodowy od osób prawnych" (w analityce: Zaliczki na pdop),
- Ma konto 65 "Pozostałe rozliczenia międzyokresowe" (w analityce: Uproszczone zaliczki na pdop).
Saldo Wn konta 65 oznaczać będzie w takiej sytuacji nadpłatę zaliczek na podatek dochodowy, zaś saldo Ma - niedopłatę. Na koniec roku obrotowego saldo konta 65 należy przenieść na konto 22.
Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
www.PrzewodnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
|