Odpisy amortyzacyjne od samochodu osobowego
Na cele działalności gospodarczej zakupiłem samochód osobowy (jego wartość początkowa nie przekracza 150.000 zł). Został on ujęty w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Będę go wykorzystywał do celów mieszanych, więc odliczyłem tylko 50% VAT. Czy w księdze podatkowej w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" mogę ująć całą kwotę odpisu amortyzacyjnego, czy jedynie 75%?
W księdze podatkowej Czytelnik może wpisywać całą wartość odpisu amortyzacyjnego dotyczącego zakupionego samochodu osobowego.
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów 25% poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania firmowego samochodu osobowego na potrzeby działalności gospodarczej, jeżeli samochód ten jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika (art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o pdof). Jednak samochód taki jest uznawany za używany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą generalnie, jeśli podatnik nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu, o której mowa w przepisach ustawy o VAT, chyba że nie jest on, na podstawie przepisów ustawy o VAT, zobowiązany do jej prowadzenia. Stanowi o tym art. 23 ust. 5f-5g ustawy o pdof. W związku z tym w kosztach podatkowych można uwzględnić tylko 75% wydatków na używanie firmowych samochodów osobowych (np. na paliwo, części zamienne, wymianę oleju, płynu hamulcowego, mycie pojazdu, usługę naprawy itp.), gdy są one wykorzystywane jednocześnie do celów działalności gospodarczej i celów prywatnych.
Przy czym limit 75% wydatków nie dotyczy kosztów amortyzacji samochodu osobowego. W przypadku amortyzacji obowiązuje jednak inne ograniczenie wynikające z art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o pdof. Zgodnie z tym przepisem nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, w części ustalonej od jego wartości przewyższającej kwotę:
a) 225.000 zł - w stosunku do samochodów osobowych będących pojazdami elektrycznymi,
b) 150.000 zł - w stosunku do pozostałych samochodów osobowych.
Jeśli wartość początkowa zakupionego pojazdu nie przekracza 150.000 zł, to w kosztach podatkowych Czytelnik może uwzględnić cały odpis amortyzacyjny od firmowego samochodu osobowego. Wartość odpisów amortyzacyjnych wpisuje się do księgi w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki". Tak określa pkt 13 objaśnień zawartych w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
| Przykład
Podatnik prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą zakupił w październiku 2019 r. nowy samochód osobowy za cenę netto 85.000 zł (plus VAT 19.550 zł). Pojazd będzie wykorzystywany do celów mieszanych, więc z faktury za jego zakup odliczono 50% VAT, czyli kwotę 9.775 zł. Pozostała część VAT w wysokości 9.775 zł, która nie podlega odliczeniu, została odniesiona na zwiększenie wartości początkowej auta. Dodatkowe koszty poniesione przed przyjęciem pojazdu do używania, w tym dotyczące jego rejestracji, wyniosły łącznie 7.225 zł. Samochód wprowadzono do ewidencji środków trwałych w dniu 21 października 2019 r. w wartości początkowej wynoszącej 102.000 zł, tj. 85.000 zł + 9.775 zł + 7.225 zł. Będzie amortyzowany od listopada 2019 r. według stawki 20%. Miesięczny odpis amortyzacyjny wynosi 1.700 zł, tj. (102.000 zł × 20%) : 12 miesięcy. Podatnik będzie wpisywał jego wartość do księgi podatkowej w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" począwszy od listopada 2019 r. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||