Ujmowanie w księdze wydatków na paliwo
Do osobowego samochodu firmowego zaliczonego do środków trwałych zakupuję paliwo. Nie prowadzę dla celów VAT ewidencji przebiegu tego pojazdu, więc przysługuje mi prawo odliczenia 50% VAT naliczonego z faktury za zakup paliwa. W której kolumnie księgi podatkowej powinienem wpisać koszt nabytego paliwa?
Czytelnik wartość paliwa w kwocie stanowiącej koszt podatkowy powinien wpisać do księgi w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki".
Jeśli podatnik wykorzystuje w prowadzonej działalności firmowe samochody osobowe, ma zasadniczo prawo od wydatków dotyczących tych pojazdów odliczać 50% kwoty VAT naliczonego, która wynika z otrzymanej faktury. Jak przewiduje art. 86a ust. 1 i 2 ustawy o VAT dotyczy to zarówno wydatków na zakup samochodu osobowego lub jego części składowych, jak i paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tego pojazdu.
W sytuacji gdy samochód osobowy jest używany wyłącznie do celów związanych z działalnością gospodarczą, to podatnikowi przysługuje prawo odliczania 100% kwoty VAT naliczonego od wydatków związanych z nabyciem i używaniem samochodów osobowych (art. 86a ust. 3 ustawy o VAT). Wówczas potwierdzeniem wykorzystywania pojazdu tylko do działalności gospodarczej jest prowadzenie dla danego samochodu ewidencji przebiegu pojazdu.
Jeśli paliwo zostało zakupione do samochodu osobowego, dla którego Czytelnik nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu, trzeba przyjąć, że jest ono używane zarówno do celów związanych z prowadzoną działalnością, jak i do celów prywatnych. Z tego względu przysługuje mu prawo odliczenia tylko 50% VAT naliczonego.
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów 25% poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania samochodu osobowego na potrzeby działalności gospodarczej, jeżeli samochód ten jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika. Mowa o tym w art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o pdof. Przy czym w przypadku podatników VAT generalnie uznaje się, że samochód osobowy jest używany również do celów niezwiązanych z działalnością, gdy podatnik nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu, o której mowa w przepisach ustawy o VAT (art. 23 ust. 5f ustawy o pdof).
Należy zaznaczyć, że ograniczenie to obejmuje także kwotę VAT naliczonego, która zgodnie z przepisami o VAT nie podlega odliczeniu. Tak określa art. 23 ust. 5a ustawy o pdof.
Zatem Czytelnik do kwoty netto wydatku na paliwo powinien w pierwszej kolejności doliczyć kwotę VAT, która nie podlega odliczeniu, a następnie od uzyskanej wielkości obliczyć 75% wydatków zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów (przykład).
| Przykład
W dniu 8 listopada 2019 r. podatnik nabył paliwo do samochodu osobowego stanowiącego środek trwały. Z faktury wystawionej w tym samym dniu wynika, że wartość brutto paliwa wynosiła 369 zł (w tym VAT 69 zł). Podatnik dla celów VAT nie prowadzi ewidencji przebiegu tego pojazdu. W związku z tym odliczył tylko 50% kwoty VAT naliczonego z faktury dokumentującej zakup paliwa, tj. 34,50 zł (69 zł × 50%). Do kosztów podatkowych podatnik może zaliczyć tylko 75% wydatków. W kosztach tych ujął zatem 250,88 zł, tj. (300 zł + 34,50 zł) × 75%. Kwotę tę na podstawie faktury wpisał do księgi podatkowej za listopad 2019 r. następująco: - w kolumnie 2 "Data zdarzenia gospodarczego": 8.11.2019 r., - w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki": 250,88 zł. Pozostała kwota 118,12 zł, tj. 369 zł - 250,88 zł, nie stanowi kosztu uzyskania przychodów i nie podlega ujęciu w księdze. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||