Przychody w księdze podatkowej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 56 (1722) z dnia 13.07.2020
Dotacja na środek trwały w księdze podatkowej
Zakupiłem środek trwały, który częściowo został sfinansowany dotacją. Czy kwotę otrzymanej dotacji powinienem ująć w księdze podatkowej jako przychód w kolumnie 8 "Pozostałe przychody", czy uwzględnić ją ustalając wartość początkową zakupionego środka trwałego?
Jak wynika z art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o pdof dotacji, subwencji, dopłat i innych nieodpłatnych świadczeń związanych z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych, nie zalicza się do przychodów z działalności gospodarczej. Przychodów niestanowiących przychodów podatkowych w rozumieniu ustawy o pdof nie ujmuje się w księdze podatkowej. W związku z tym kwoty otrzymanej dotacji Czytelnik nie powinien ujmować w księdze podatkowej w kolumnie 8 "Pozostałe przychody". Jej wartość może dobrowolnie wpisać do księgi w kolumnie 17 "Uwagi", która nie jest uwzględniana przy ustalaniu dochodu.
Otrzymanej dotacji nie bierze się również pod uwagę przy ustalaniu wartości początkowej środka trwałego, który wprowadza się do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej, czyli w cenie nabycia. Stanowi o tym art. 22g ustawy o pdof. Odpisów amortyzacyjnych od tego środka trwałego należy dokonywać z uwzględnieniem art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o pdof, który określa, że kosztami uzyskania przychodów nie mogą być odpisy z tytułu zużycia środków trwałych dokonywane (według zasad określonych w art. 22a-22o ustawy o pdof) od tej części ich wartości, która odpowiada wydatkom poniesionym na ich nabycie, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Oznacza to, że odpisy amortyzacyjne w części sfinansowanej dotacją nie są kosztami uzyskania przychodów. Dlatego w księdze podatkowej w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" należy ujmować odpisy amortyzacyjne jedynie w części, którą podatnik pokrył z własnych środków.
| Przykład
Założenia W czerwcu 2020 r. podatnik zakupił maszynę, która w 75% została sfinansowana dotacją. W tym samym miesiącu wprowadzono ją do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej 25.000 zł. Stawka amortyzacyjna dla maszyny wynosi 14%, więc miesięczny odpis amortyzacyjny to kwota 291,67 zł, tj. (25.000 zł × 14%) : 12 m-cy. Zapisy w księdze podatkowej W księdze podatkowej za lipiec 2020 r. w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" podatnik ujmie pierwszy odpis amortyzacyjny w kwocie 72,92 zł, tj. 291,67 zł × 25%. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||