Rabat przyznany po zakupie towarów
W marcu 2020 r. zakupiliśmy towary handlowe i wpisaliśmy w księdze podatkowej. W kwietniu 2020 r. otrzymaliśmy od sprzedawcy tego towaru fakturę korygującą, dokumentującą rabat dotyczący tych towarów. Faktura korygująca została wystawiona 8 kwietnia 2020 r. W której kolumnie fakturę tę należy wpisać do księgi podatkowej?
Wartość zakupionych towarów ujmuje się w księdze podatkowej w kolumnie 10. Wpisuje się je w cenie zakupu, którą jest cena, jaką nabywca płaci za zakupione składniki majątku, pomniejszona o podatek VAT podlegający odliczeniu zgodnie z odrębnymi przepisami, a przy imporcie powiększona o należne cło, podatek akcyzowy oraz opłaty celne dodatkowe. Cena ta podlega obniżeniu o wszelkie rabaty, opusty i inne podobne zmniejszenia. Stanowi o tym § 3 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Najczęściej informację o przyznanym rabacie podatnik uzyskuje już po zakupie towarów handlowych i po zaewidencjonowaniu kosztu ich nabycia (w cenie zakupu) w księdze podatkowej. Jak wynika z definicji ceny zakupu, pomniejsza się ją m.in. o rabaty. Z tego względu konieczne jest obniżenie wartości towarów ujętej w kolumnie 10 o wielkość rabatu. Dokonuje się tego w oparciu o fakturę korygującą. Zapis zmniejszający w kolumnie 10 ujmuje się ze znakiem minus lub na czerwono.
Ustalając moment przeprowadzenia korekty, Czytelnicy powinni wziąć pod uwagę treść art. 22 ust. 7c i 7d ustawy o pdof. Na mocy tych przepisów, jeżeli korekta kosztu uzyskania przychodów, w tym odpisu amortyzacyjnego, nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie kosztów uzyskania przychodów poniesionych w okresie rozliczeniowym, w którym została otrzymana faktura korygująca lub, w przypadku braku faktury, inny dokument potwierdzający przyczyny korekty. W sytuacji gdy w okresie rozliczeniowym, w którym została otrzymana faktura korygująca (lub inny dokument potwierdzający przyczyny korekty), podatnik nie poniósł kosztów uzyskania przychodów lub kwota poniesionych kosztów podatkowych jest niższa niż kwota zmniejszenia, to podatnik jest obowiązany zwiększyć przychody o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone koszty uzyskania przychodów.
Oznacza to, że jeśli nie mamy do czynienia z błędem ani inną oczywistą omyłką (a tak jest w przypadku otrzymania rabatu do zakupionych towarów), to korekta kosztu uzyskania przychodów dokonywana jest w dacie otrzymania faktury korygującej. Czytelnicy powinni zatem zmniejszyć koszty uzyskania przychodów (w kolumnie 10 księgi) w kwietniu 2020 r. na podstawie faktury korygującej dokumentującej otrzymany rabat z tytułu zakupu towarów. Gdyby w kwietniu br. nie ponieśli kosztów uzyskania przychodów lub koszty te były mniejsze niż wartość rabatu, to musieliby zwiększyć w kwietniu br. przychody podatkowe o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone koszty podatkowe.
| Przykład
Założenia W dniu 12 marca 2020 r. podatnicy zakupili towary handlowe, których cena zakupu wynosiła 6.800 zł. Wartość tych towarów została ujęta w księdze podatkowej za marzec 2020 r. pod datą 12 marca br. - w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu". Podstawą wpisu była faktura zakupu. W dniu 16 kwietnia 2020 r. podatnicy otrzymali fakturę korygującą wystawioną 8 kwietnia 2020 r. Dokumentuje ona przyznany im rabat za zakupione w marcu br. towary. Wartość netto rabatu wynosi 800 zł.
Kwotę 800 zł ze znakiem minus wpisano do księgi podatkowej za kwiecień 2020 r., w oparciu o fakturę korygującą, w kolumnie 10 pod datą 16 kwietnia br. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PrzewodnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||