Ujęcie w księdze składek ZUS od wynagrodzeń wypłacanych w następnym miesiącu
Wypłacamy wynagrodzenia za dany miesiąc 10. dnia następnego miesiąca. Wynagrodzenia za marzec 2020 r. zostały wypłacone 10 kwietnia 2020 r. Jak ująć w księdze podatkowej składki ZUS?
Składki ZUS od wynagrodzeń ze stosunku pracy w części finansowanej przez płatnika zalicza się do kosztów uzyskania przychodów na zasadach określonych w art. 22 ust. 6bb ustawy o pdof. Z przepisu tego wynika, że staną się one kosztami uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne, jeśli zostaną opłacone:
1) w terminach wynikających z odrębnych przepisów - gdy wynagrodzenia są wypłacane lub stawiane do dyspozycji w miesiącu, za który są należne,
2) nie później niż do 15. dnia miesiąca następnego - gdy wynagrodzenia są wypłacane lub stawiane do dyspozycji w miesiącu następnym, w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony.
W przypadku niedochowania tych terminów składki ZUS finansowane przez pracodawcę są kosztami uzyskania przychodów w miesiącu ich faktycznej zapłaty do ZUS (stosuje się wówczas art. 23 ust. 1 pkt 55a i ust. 3d ustawy o pdof).
W sytuacji przedstawionej w pytaniu wynagrodzenia za dany miesiąc są wypłacane do 10. dnia następnego miesiąca. Wynagrodzenia za marzec 2020 r. zostały wypłacone w obowiązującym terminie, tj. 10 kwietnia 2020 r., powinny więc zostać wpisane do księgi za marzec, pod datą 31 marca 2020 r., w kolumnie 12 "Wynagrodzenia w gotówce i w naturze". W takim przypadku podatnik może zaliczyć składki ZUS od tych wynagrodzeń, w części finansowanej przez pracodawcę, do kosztów podatkowych marca 2020 r., jeżeli zostały wpłacone do ZUS o miesiąc wcześniej niż przewiduje to ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, tj. do 15 kwietnia 2020 r. Powinien wtedy wpisać ich wartość do kolumny 13 "Pozostałe wydatki" pod datą 31 marca 2020 r. Jeśli jednak składki te zostaną opłacone po 15 kwietnia 2020 r. - trzeba je wpisać do kolumny 13 księgi pod datą ich faktycznej zapłaty do ZUS.
Składek ZUS od tych wynagrodzeń w części finansowanej przez pracowników nie ujmuje się odrębnie w księdze podatkowej.
| Przykład
Zgodnie z regulaminem pracy wynagrodzenia są płatne 10. dnia następnego miesiąca. Wynagrodzenia za marzec 2020 r. zostały wypłacone 10 kwietnia 2020 r. Wariant I - Składki ZUS od tych wynagrodzeń, finansowane przez pracodawcę, zostały przekazane do ZUS w dniu 14 kwietnia 2020 r. Podatnik wpisał je w księdze podatkowej za marzec 2020 r. w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" pod datą 31 marca 2020 r. Wariant II - Załóżmy, że pracodawca opłaci składki ZUS od tych wynagrodzeń, finansowane przez niego, w dniu 30 kwietnia 2020 r. W takim przypadku wpisze je w kolumnie 13 księgi za kwiecień 2020 r. pod datą 30 kwietnia 2020 r. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PrzewodnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||