Podatek dochodowy
Jednostki będące podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych prezentują w ostatnim segmencie rachunku zysków i strat wynik finansowy brutto, podatek dochodowy oraz wynik finansowy netto. W jednostkach, w których podatnikami podatku dochodowego są ich właściciele (wspólnicy), wynik finansowy brutto stanowi jednocześnie wynik finansowy netto. W związku z tym jednostki te nie wypełniają pozycji rachunku zysków i strat "Podatek dochodowy". W celu ustalenia wyniku finansowego netto od wyniku brutto należy odjąć podatek dochodowy, na który składają się dwa elementy, tj. ustalony w zeznaniu rocznym bieżący podatek dochodowy oraz jego odroczoną część.
Bieżąca część podatku dochodowego to kwota podatku dochodowego należnego budżetowi za bieżący rok podatkowy (zgodnie z zeznaniem rocznym CIT-8). Kwota tego podatku powinna być taka sama jak jego wartość ujęta na koncie 87 "Podatek dochodowy od osób prawnych". Wartość bieżącego podatku dochodowego ujętą na koncie 87 mogą zwiększać lub zmniejszać korekty tego podatku dotyczące lat ubiegłych, o ile nie będą uznane za kwotę istotną i nie zostaną odniesione na konto 82 "Rozliczenie wyniku finansowego". Poza tym bieżący podatek dochodowy zwiększa m.in. kwota zryczałtowanego podatku dochodowego od dywidendy, w przypadku gdy został on pobrany przez spółkę wypłacającą dywidendę.
Odroczona część podatku to różnica pomiędzy stanem rezerw oraz aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego na koniec i na początek danego okresu sprawozdawczego, wyłączając rezerwy i aktywa związane z operacjami rozliczanymi z kapitałem (funduszem) własnym, które odnoszone są na ten kapitał (fundusz). Wartość odroczonego podatku dochodowego ustala się na podstawie art. 37 ustawy o rachunkowości. Jednostka tworzy rezerwę i ustala aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, którego jest podatnikiem, w związku z przejściowymi różnicami między wykazywaną w księgach rachunkowych wartością aktywów i pasywów a ich wartością podatkową oraz stratą podatkową możliwą do odliczenia w przyszłości.
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego księguje się:
- Wn konto 65 "Pozostałe rozliczenia międzyokresowe" (w analityce: Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego),
- Ma konto 87.
Natomiast rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego można ująć zapisem:
- Wn konto 87,
- Ma konto 83 "Rezerwy" (w analityce: Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego).
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PrzewodnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||