Pożyczka udzielona pracownikowi na cele mieszkaniowe ze środków ZFŚS
Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (ZFŚS) tworzony jest przez pracodawców na podstawie ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2019 r. poz. 1352 ze zm.), dalej zwanej ustawą o ZFŚS. Środki funduszu przeznaczone są na finansowanie działalności socjalnej organizowanej na rzecz osób uprawnionych do korzystania z ZFŚS. Działalność socjalna polega m.in. na udzielaniu pomocy materialnej - rzeczowej lub finansowej, a także zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową. Osobami uprawnionymi do korzystania z ZFŚS są pracownicy i ich rodziny, emeryci i renciści - byli pracownicy i ich rodziny oraz inne osoby, którym pracodawca przyznał, w regulaminie, o którym mowa w art. 8 ust. 2 ustawy o ZFŚS, prawo korzystania ze świadczeń socjalnych finansowanych z ZFŚS. Należy pamiętać, że przyznawanie ulgowych usług i świadczeń oraz wysokość dopłat z ZFŚS uzależnia się od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z tego funduszu.
| W księgach rachunkowych udzielenie pożyczki z ZFŚS ujmuje się po stronie Wn konta 23-4 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami" (w analityce: Konto imienne pracownika) w korespondencji z rachunkiem bankowym wyodrębnionych środków ZFŚS. Kwoty pożyczki z ZFŚS nie ujmuje się na koncie 85-0 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", gdyż kwota pożyczki nie zmniejsza tego funduszu. Operacja ta powoduje wyłącznie zmianę składników aktywów jednostki. |
Z chwilą wypłaty pożyczki środki pieniężne zgromadzone na wyodrębnionym rachunku bankowym ZFŚS przekształcają się w należności od pracownika (zobowiązanie pracownika wobec funduszu - saldo Wn konta 23-4). Z kolei spłata rat pożyczki przez pracownika powoduje zwiększenie stanu środków na rachunku bankowym ZFŚS i zmniejszenie należności od pracownika. Spłata pożyczki przez pracownika może również odbywać się w formie potrącania poszczególnych rat z wynagrodzenia pracownika (za jego zgodą wyrażoną na piśmie). Jeżeli spłata raty pożyczki wraz z odsetkami następuje poprzez potrącenie z wynagrodzenia pracownika albo przez wpłatę raty pożyczki na rachunek bieżący lub do kasy jednostki, należy dokonać refundacji środków z rachunku bieżącego na rachunek bankowy ZFŚS. Warto zaznaczyć, iż wpływy z oprocentowania pożyczek udzielonych na cele mieszkaniowe - w myśl art. 7 ust. 1 pkt 5 ustawy o ZFŚS - zwiększają środki ZFŚS. W przypadku zatem, gdy pożyczka udzielona pracownikowi z ZFŚS jest oprocentowana, naliczenie odsetek od pożyczki księguje się na uznanie konta 85-0 w korespondencji z kontem 23-4.
Pozostałe na dzień bilansowy saldo należności od pracowników z tytułu niespłaconych pożyczek z ZFŚS (saldo Wn konta 23-4) wykazuje się jako należności krótkoterminowe, w pozycji uzależnionej od załącznika do ustawy o rachunkowości, według którego jednostka sporządza sprawozdanie finansowe.
Przykład
I. Założenia:
Pracownik spółki wystąpił z wnioskiem o udzielenie mu pożyczki na cele mieszkaniowe ze środków ZFŚS, w wysokości: 6.000 zł. We wrześniu 2019 r., po przeanalizowaniu przez spółkę sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej pracownika, spółka przyznała mu powyższe świadczenie. Pożyczka spłacana jest w równych miesięcznych ratach wraz z należnymi odsetkami na rachunek bieżący spółki. W październiku 2019 r. pracownik zapłacił pierwszą ratę w wysokości: 500 zł plus odsetki w wysokości: 20 zł. Dla uproszczenia w przykładzie przedstawiono łączną spłatę raty wraz z odsetkami za 3 miesiące (tj. październik, listopad i grudzień 2019 r.). Spółka sporządza sprawozdanie finansowe według załącznika nr 5 do ustawy o rachunkowości.
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. WB - udzielenie pracownikowi pożyczki z ZFŚS na cele mieszkaniowe | 6.000 zł | 23-4 | 13-5/0 |
| 2. PK - naliczenie odsetek (za 3 m-ce): 20 zł × 3 = | 60 zł | 23-4 | 85-0 |
| 3. WB - spłata rat wraz z odsetkami (za 3 m-ce) na rachunek bieżący spółki: (500 zł × 3) + (20 zł × 3) = | 1.560 zł | 13-0 | 23-4 |
| 4. WB - refundacja środków | 1.560 zł | 13-5/0 | 13-0 |
III. Księgowania:
IV. Prezentacja udzielonej pożyczki w sprawozdaniu finansowym:
Spółka wykaże wartość pozostałej do spłaty pożyczki w wysokości: 4.500 zł w aktywach bilansu sporządzonego na 31 grudnia 2019 r. według załącznika nr 5 do ustawy o rachunkowości, w pozycji B.II. "Należności krótkoterminowe".
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||