Ewidencja kosztów na przełomie roku na przykładzie odsetek od kredytu inwestycyjnego
| Zobowiązania wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy w kwocie wymagającej zapłaty (por. art. 28 ust. 1 pkt 8 ustawy o rachunkowości). W przypadku kredytów bankowych, za kwotę wymagającą zapłaty uważa się pozostałą do spłaty część kapitałową kredytu wraz z odsetkami naliczonymi na dzień bilansowy. |
Odsetki od kredytu przypadające na dany rok obrotowy, mimo że np. zgodnie z harmonogramem spłat nie wymagają jeszcze zapłaty, należy ująć w księgach rachunkowych tego roku obrotowego. Odsetki od kredytu nienotyfikowane przez bank księguje się w ciężar kosztów finansowych w korespondencji z kontem 13-4 "Kredyty bankowe" albo 65-1 "Inne rozliczenia międzyokresowe". Wybór sposobu ewidencji należy do jednostki i powinien być zapisany w zasadach (polityce) rachunkowości. Niezależnie od sposobu ujęcia naliczonych na dzień bilansowy odsetek od kredytu, w bilansie wykazuje się je łącznie z kredytem.
W przypadku odsetek dotyczących kredytów finansujących budowę, ulepszenie lub zakup środka trwałego oraz wartości niematerialnej i prawnej do czasu oddania ich do używania, kwotę nienotyfikowanych odsetek przypadających na dany rok obrotowy ujmuje się po stronie Wn konta 08 "Środki trwałe w budowie" lub 01 "Środki trwałe" albo 02 "Wartości niematerialne i prawne".
Zwracamy uwagę, iż zobowiązania z tytułu kredytów prezentuje się w bilansie po stronie pasywów w podziale na krótkoterminowe i długoterminowe w zależności od terminu, w jakim przypadają do spłaty. Do krótkoterminowych zobowiązań zalicza się tę część kredytu, która zgodnie z umową wymaga spłaty w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego. Z kolei do długoterminowych zobowiązań z tytułu kredytu zalicza się tę ich część, która zgodnie z umową przypada do spłaty w roku i w latach dalszych niż rok następujący po dniu bilansowym.
Przykład
I. Założenia:
- Spółka zakupiła w maju 2019 r. budynek przemysłowy (halę) za kwotę: 450.000 zł. Budynek bezpośrednio po zakupie przyjęła do użytkowania. Na spłatę zobowiązania zaciągnęła długoterminowy kredyt w banku (na 5 lat).
- Spłata kredytu następuje w ratach kwartalnych razem z odsetkami według ustalonego harmonogramu. Fragment harmonogramu obejmujący trzy pierwsze raty przedstawiamy poniżej:
| Lp. | Rata kredytu | Odsetki | Razem do zapłaty | Termin spłaty |
| 1. | 22.500 zł | 4.500 zł | 27.000 zł | 31.08.2019 r. |
| 2. | 22.500 zł | 4.050 zł | 26.550 zł | 30.11.2019 r. |
| 3. | 22.500 zł | 4.250 zł | 26.750 zł | 28.02.2020 r. |
- Termin zapłaty odsetek od kredytu za grudzień 2019 r. przypada dopiero 28 lutego 2020 r. W związku z tym, jednostka ustaliła, że kwota odsetek przypadająca na grudzień 2019 r. wynosi: 1.416 zł.
- Kwotę nienotyfikowanych odsetek od kredytu, zgodnie z polityką rachunkowości, jednostka ujmuje na koncie 65-1 "Inne rozliczenia międzyokresowe". Rokiem obrotowym jednostki jest rok kalendarzowy.
- Saldo końcowe konta 13-4 "Kredyty bankowe" na 31 grudnia 2019 r. wynosiło: 450.000 zł - (2 × 22.500 zł) = 405.000 zł.
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| A. Zapisy w księgach grudnia 2019 r. | |||
| 1. PK - odsetki od kredytu dotyczące grudnia 2019 r. | 1.416 zł | 75-1 | 65-1 |
| B. Zapisy w księgach lutego 2020 r. | |||
| 1. WB - spłata raty kredytu wraz z odsetkami w terminie 28.02.2020 r.: | |||
| a) spłata raty kredytu | 22.500 zł | 13-4 | 13-0 |
| b) kwota odsetek naliczona na dzień bilansowy | 1.416 zł | 65-1 | 13-0 |
| c) kwota odsetek dotycząca 2020 r.: 4.250 zł - 1.416 zł = | 2.834 zł | 75-1 | 13-0 |
III. Księgowania:
A. Zapisy w księgach grudnia 2019 r.
Jednostka ustaliła, że na kredyt przypadający do spłaty w ciągu 12 m-cy od dnia bilansowego składają się 4 raty (tj. 28.02.2020 r., 31.05.2020 r., 31.08.2020 r., 30.11.2020 r.) i wynoszą: 4 × 22.500 zł = 90.000 zł. Wobec tego kwota kredytu krótkoterminowego wraz z naliczonymi odsetkami na 31.12.2019 r. wynosi: 90.000 zł + 1.416 zł = 91.416 zł. Z kolei część długoterminowa kredytu wynosi: (405.000 zł + 1.416 zł) - 91.416 zł = 315.000 zł.
B. Zapisy w księgach lutego 2020 r.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||