Wycena lokaty na rachunku walutowym
Ze zgromadzonych na rachunku walutowym środków pieniężnych założyliśmy lokatę walutową. W jaki sposób powinna przebiegać wycena oraz ewidencja księgowa operacji związanych z utworzeniem i likwidacją lokaty oraz dopisaniem do niej odsetek?
Operacje gospodarcze związane z przekazaniem waluty obcej na rachunek lokaty oraz z późniejszym jej wycofaniem na podstawowy rachunek walutowy nie stanowią sprzedaży ani zakupu waluty. Nie dochodzi bowiem w tym przypadku do wypływu środków z jednostki ani do ich przewalutowania. Z racji tego, że jest to wyłącznie przemieszczenie walut pomiędzy rachunkami bankowymi, wartość środków pieniężnych posiadanych przez jednostkę nie ulega zmianie.
Wycena waluty przelewanej z rachunku walutowego na rachunek lokaty jest w takiej sytuacji dokonywana po tzw. kursie historycznym. Jest to kurs, po jakim nastąpiło przeliczenie środków pieniężnych na złote z chwilą ich wpływu na walutowy rachunek bankowy. Aby wyznaczyć kolejność rozchodu waluty z konta walutowego, można stosować zasadę wskazaną w art. 35 ust. 8 ustawy o rachunkowości, tj. jedną z metod określonych w art. 34 ust. 4 pkt 1-3 tej ustawy. Są to metoda FIFO, LIFO lub kursów średnioważonych (przeciętnych).
Operacja likwidacji lokaty również podlega przeliczeniu na złote po kursie historycznym, tj. tym samym, po jakim wyceniono środki z chwilą założenia lokaty.
Lokaty walutowe mogą być ewidencjonowane w księgach na koncie 13-6 "Inne rachunki bankowe" (w analityce: Lokata walutowa). Zapis związany z utworzeniem lokaty w walucie obcej może być następujący:
- Wn konto 13-6,
- Ma konto 13-1 "Rachunek walutowy".
Natomiast likwidację lokaty i zwrot waluty na pierwotny rachunek walutowy można ujmować:
- Wn konto 13-1,
- Ma konto 13-6.
Odsetki dopisane przez bank po umownym okresie są zaliczane do przychodów finansowych. Ich wycena powinna nastąpić po kursie średnim ogłoszonym przez NBP na dzień poprzedzający dzień ich wpływu na rachunek walutowy lub rachunek lokaty (art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowości).
| Przykład
Na dzień 29 kwietnia 2019 r. jednostka posiadała na rachunku walutowym 15.000 euro o równowartości 64.044,40 zł. Waluta ta pochodziła z następujących wpływów (przeliczonych po kursach przykładowych):
W dniu 29 kwietnia 2019 r. jednostka przekazała 10.000 euro na miesięczną lokatę (zawartą do 29 maja 2019 r.). Zgodnie z zasadami (polityką) rachunkowości do wyceny kolejności rozchodu waluty z rachunku walutowego jednostka zastosowała metodę FIFO. Na lokatę przelała zatem walutę obcą o równowartości 42.649,40 zł, tj. (5.000 euro × 4,2675 zł/euro) + (3.000 euro × 4,2513 zł/euro) + (2.000 euro × 4,2790 zł/euro). Po umownym okresie, tj. 29 maja 2019 r., lokata została zlikwidowana. Środki pieniężne zostały z powrotem przekazane przez bank na podstawowy rachunek walutowy. Na konto to wpłynęło więc 10.000 euro o równowartości 42.649,40 zł. W dniu 29 maja 2019 r. bank dopisał odsetki od środków pieniężnych zgromadzonych na lokacie w kwocie 10 euro. Przychód ten jednostka wyceniła po kursie średnim NBP z dnia 28 maja br., który wynosił 4,2912 zł/euro (kurs przykładowy). Równowartość dopisanych odsetek wyniosła 42,91 zł, tj. 10 euro × 4,2912 zł/euro. Odsetki te ujęto na koncie 75-0 "Przychody finansowe". |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||