Ewidencja księgowa przyjęcia do magazynu zwróconych wyrobów i ich rozchód z tytułu sprzedaży
Korektę zmniejszającą przychód (tj. korektę in minus) udokumentowaną fakturą korygującą można ująć w księgach rachunkowych w sposób przedstawiony poniżej.
|
Ewidencja księgowa korekty zmniejszającej przychody (korekta in minus)
|
W odniesieniu do VAT należnego powstałego w wyniku wystawienia faktury korygującej zastosowanie ma art. 29a ust. 10 pkt 1-3 ustawy o VAT. W przypadkach, o których mowa w ww. ust. 10 pkt 1-3, obniżenia podstawy opodatkowania, w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem, dokonuje się pod warunkiem posiadania przez podatnika, uzyskanego przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługobiorca otrzymał fakturę korygującą, potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługobiorcę, dla którego wystawiono fakturę. Uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez nabywcę towaru lub usługobiorcę faktury korygującej po terminie złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do uwzględnienia faktury korygującej za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano (por. art. 29a ust. 13 ustawy o VAT).
Równocześnie do korekty przychodów ze sprzedaży, w przypadku przyjęcia zwróconych wyrobów od ich nabywcy, jednostka zwiększy wartość zapasów w magazynie wyrobów i zmniejszy koszt ich sprzedaży ujęty w poprzednim roku obrotowym. Przyjęcie do magazynu zwróconych wyrobów można udokumentować dowodem "PZ - Przyjęcie z zewnątrz" i przyjąć produkty do magazynu według aktualnych cen przyjętych do ich ewidencji przez jednostkę.
|
Ewidencja księgowa przyjęcia do magazynu zwróconych wyrobów
|
Przykład
Przyjęcie wyrobów do magazynu z produkcji i ze zwrotów
I. Założenia:
- Jednostka prowadzi ewidencję wyrobów gotowych w stałych cenach ewidencyjnych na poziomie cen sprzedaży netto. Odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na sprzedane wyroby i zapas jednostka rozlicza, zgodnie z przyjętą polityką rachunkowości, na koniec miesiąca współczynnikiem odchyleń przeciętnych (Wop).
- W kwietniu 2019 r. jednostka przyjęła do magazynu wyprodukowane w tym miesiącu wyroby o wartości w cenie ewidencyjnej: 25 zł/szt. × 4.000 szt. = 100.000 zł. Koszt wytworzenia tych wyrobów wynosił: 21 zł/szt. × 4.000 szt. = 84.000 zł. Powstały zatem kredytowe odchylenia od cen ewidencyjnych w kwocie: 16.000 zł.
- Również w kwietniu 2019 r. jednostka otrzymała od kontrahenta zwrot 100 szt. wyrobów, które sprzedała w ubiegłym roku obrotowym. W związku ze zwrotem wyrobów jednostka:
a) przyjęła do magazynu zwrócone wyroby według aktualnych cen ewidencyjnych: 100 szt. × 25 zł/szt. = 2.500 zł,
b) skorygowała koszt sprzedanych produktów o odchylenia od cen ewidencyjnych: (25 zł/szt. - 21 zł/szt.) × 100 szt. = 400 zł,
c) wystawiła fakturę korygującą (zmniejszającą) do faktury sprzedaży na kwotę: 3.075 zł (w tym VAT: 575 zł).
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. PW - przyjęcie wyrobów gotowych z produkcji do magazynu w cenach ewidencyjnych | 100.000 zł | 60-0 | 58 |
| 2. PK - rzeczywisty koszt wytworzenia wyrobów | 84.000 zł | 58 | 50 |
| 3. PK - odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów gotowych | 16.000 zł | 58 | 62-0 |
| 4. PZ - przyjęcie zwróconych wyrobów gotowych | 2.500 zł | 60 | 70-1 |
| 5. PK - odchylenia od cen ewidencyjnych zwróconych wyrobów | 400 zł | 70-1 | 62-0 |
| 6. FSK - faktura korygująca sprzedaż wyrobów (korekta zmniejszająca): | |||
| a) korekta przychodu w cenie sprzedaży netto | 2.500 zł | 70-0 | |
| b) korekta VAT należnego | 575 zł | 22-2 | |
| c) korekta należności od odbiorcy | 3.075 zł | 20 | |
III. Księgowania:
Ponowna sprzedaż zwróconych i przyjętych do magazynu wyrobów gotowych będzie przebiegać na ogólnych zasadach. Odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na sprzedane wyroby zostaną rozliczone na koniec miesiąca zgodnie z zasadami przyjętymi przez jednostkę.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PrzewodnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||