Wycena zapasów towarów na dzień bilansowy
W bilansie wykazuje się saldo Wn konta 33 "Towary" - oznaczające wartość towarów według cen stosowanych przez jednostkę do bieżącej ewidencji (tj. cen zakupu, nabycia lub stałych cen ewidencyjnych) - po skorygowaniu o:
1) saldo Wn lub Ma konta 34-2 "Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów" - jeśli jednostka prowadzi ewidencję towarów w stałych cenach ewidencyjnych,
2) saldo Ma konta 34-7 "Odchylenia z tytułu aktualizacji wartości zapasów towarów" - jeśli utworzono odpis z tytułu utraty wartości towarów,
3) saldo Wn konta 30-1 "Rozliczenie zakupu towarów" - które oznacza towary w drodze,
4) saldo Wn konta 64-0/4 "Rozliczenia międzyokresowe kosztów zakupu" - gdy jednostka prowadzi ewidencję towarów w cenach nabycia, a koszty zakupu rozlicza w czasie.
W aktywach bilansu w pozycji "Towary" wykazuje się również towary znajdujące się poza jednostką, jednak przechowywane w obcych magazynach przejściowo, na przykład w wyniku zgłoszonej przez kontrahenta reklamacji lub wysłane na eksport do momentu przekroczenia granicy potwierdzonego przez urząd celny albo przekazania przez jednostkę towarów do przerobu obcego. Z kolei nie wykazuje się w bilansie towarów przyjętych na czasowe przechowywanie w magazynach jednostki, które traktowane są jako zapasy obce objęte ewidencją pozabilansową i nie są jej własnością.
Szczegółowy sposób prezentacji towarów w bilansie - w zależności od tego, według którego załącznika do ustawy o rachunkowości jest on sporządzany - zaprezentowano w tabeli.
| Treść | Prezentacja w aktywach bilansu według załącznika | ||
| nr 1 dla jednostek innych niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji |
nr 4 dla jednostek mikro |
nr 5 dla jednostek małych |
|
| Towary | W pozycji B.I.4. "Towary" | W pozycji B. "Aktywa obrotowe, w tym: - zapasy" |
W pozycji B.I. "Zapasy" |
Przykład
I. Założenia:
- W jednostce zajmującej się handlem detalicznym, która prowadzi wyłącznie wartościową ewidencję towarów w stałych cenach ewidencyjnych ustalonych na poziomie ceny sprzedaży brutto, salda wybranych kont na 31 grudnia 2018 r. (dzień bilansowy) na podstawie zestawienia obrotów i sald prezentowały się następująco:
| Symbol konta | Nazwa konta | Bilans otwarcia (BO) (zł) | Obroty w okresie od 1.12.2018 r. do 31.12.2018 r. (zł) | Obroty narastająco od początku roku obrotowego (bez BO) (zł) | Saldo (zł) | ||||
| Wn | Ma | Wn | Ma | Wn | Ma | Wn | Ma | ||
| 33 | Towary | 120.232 | 0 | 47.355 | 121.770 | 1.504.536 | 1.420.814 | 203.954 | 0 |
| 34-2/1 | Odchylenia od cen ewidencyjnych z tytułu marży | 0 | 12.750 | 9.000 | 3.500 | 105.122 | 111.200 | 0 | 18.828 |
| 34-2/2 | Odchylenia od cen ewidencyjnych z tytułu VAT | 0 | 22.482 | 22.770 | 8.855 | 265.680 | 281.336 | 0 | 38.138 |
| 34-7 | Odchylenia z tytułu aktualizacji wartości towarów | 0 | 4.320 | 3.900 | 4.500 | 3.900 | 4.500 | 0 | 4.920 |
| 30 | Rozliczenie zakupu | 0 | 0.00 | 52.519 | 47.355 | 1.509.700 | 1.504.536 | 5.164 | 0 |
- Jednostka sporządza sprawozdanie finansowe według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości.
II. Wartość bilansowa zapasu towarów:
- Wartość bilansowa zapasu towarów na 31.12.2017 r. (bilans otwarcia na 1.01.2018 r.) wynosi: 120.232 zł - 12.750 zł - 22.482 zł - 4.320 zł = 80.680 zł.
- Wartość bilansowa zapasu towarów na 31.12.2018 r. wynosi: 203.954 zł - 18.828 zł - 38.138 zł - 4.920 zł + 5.164 zł = 147.232 zł.
III. Fragment bilansu sporządzonego na dzień 31 grudnia 2018 r.:
| Pozycja | Wyszczególnienie | Stan na | |
| 31.12.2017 r. (w złotych) |
31.12.2018 r. (w złotych) |
||
| Aktywa | |||
| B. | Aktywa obrotowe | ||
| I. | Zapasy | 80.680 | 147.232 |
| 4. | Towary | 80.680 | 147.232 |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||