Ostatnia zaliczka za rok podatkowy a spis z natury
Jestem przedsiębiorcą prowadzącym podatkową księgę przychodów i rozchodów. W jaki sposób powinienem ustalić dochód do opodatkowania? Czy przy obliczaniu zaliczki za grudzień 2018 r. należy uwzględnić spis z natury sporządzony na dzień 31 grudnia br.?
U podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów podstawą wyliczenia zaliczki na podatek dochodowy jest dochód uzyskany z prowadzonej działalności gospodarczej (art. 44 ust. 2 ustawy o pdof). Generalnie dochód ustala się w kwocie różnicy (nadwyżki) pomiędzy wynikającym z księgi przychodem i kosztami jego uzyskania, które to wielkości ustala się narastająco od początku roku.
Od tej zasady przewidziano wyjątek. I tak, jeżeli na koniec miesiąca podatnik we własnym zakresie sporządza spis z natury lub naczelnik urzędu skarbowego zarządzi sporządzenie takiego spisu przez podatnika, wówczas dochód ustala się z uwzględnieniem różnic remanentowych.
Zgodnie z art. 24 ust. 2 ustawy o pdof w takim przypadku dochodem jest różnica pomiędzy przychodem z działalności gospodarczej a kosztami uzyskania:
1) powiększona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego - jeżeli wartość remanentu końcowego jest wyższa niż wartość remanentu początkowego, lub
2) pomniejszona o różnicę pomiędzy wartością remanentu początkowego i końcowego - jeżeli wartość remanentu początkowego jest wyższa.
O ile w trakcie roku podatkowego może dojść do sytuacji, że podatnik nie będzie sporządzać spisu z natury na koniec miesiąca (dobrowolnie ani na żądanie naczelnika urzędu skarbowego), to jednak taki spis musi być sporządzony na koniec roku podatkowego (§ 27 ust. 1 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów).
Przypominamy, że choć spis z natury sporządzony na koniec roku podatkowego spełnia kryteria spisu sporządzonego na koniec miesiąca, to jednak podatnicy nie mają obowiązku uwzględnienia tego spisu przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy za grudzień (lub ostatni kwartał) roku podatkowego. Wynika tak z odpowiedzi Ministerstwa Finansów na pytanie naszego Wydawnictwa, nadesłanej 30 stycznia 2017 r. Czytamy w niej, że: "(...) podatnik może, ale nie musi uwzględniać sporządzany na dzień 31 grudnia remanent przy obliczaniu zaliczki za grudzień, niezależnie od tego, czy zawiadomił naczelnika urzędu skarbowego o jego sporządzeniu, czy też nie".
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||