Ewidencja faktury sprzedaży wystawionej po wykonaniu usługi
Wystawiłem fakturę za usługę transportową w dniu 6 kwietnia 2018 r. z datą sprzedaży (wykonania usługi) 31 marca 2018 r. Pod jaką datą wpisać ją w podatkowej księdze przychodów i rozchodów?
Przychody w księdze podatkowej ujmuje się zgodnie z art. 14 ustawy o pdof. Za datę powstania przychodu w przypadku działalności usługowej uważa się dzień wykonania usługi lub częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności (art. 14 ust. 1c ustawy o pdof). Jeżeli strony ustalą, że usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku (art. 14 ust. 1e ustawy o pdof).
Stąd jeśli w sytuacji opisanej w pytaniu faktura dotyczy usługi transportowej o charakterze jednorazowym i wcześniej nie uregulowano należności, przychód powstał w dniu wykonania tej usługi. Faktura za tę usługę powinna więc zostać wpisana do księgi podatkowej pod datą 31 marca 2018 r. Natomiast gdy usługi transportowe świadczone przez podatnika mają charakter ciągły - np. były rozliczane w okresach miesięcznych, od pierwszego do ostatniego dnia miesiąca - za datę powstania przychodu należałoby uznać ostatni dzień miesiąca, tj. w omawianym przypadku także 31 marca 2018 r.
Warto pamiętać, że przepisy rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów przewidują możliwość zbiorczego ujmowania przychodów w pewnych przypadkach, m.in. gdy podatnik prowadzi ewidencję, o której mowa w art. 109 ust. 1 lub 3 ustawy o VAT. Wtedy zapisy w księdze dotyczące przychodów ze sprzedaży towarów i usług mogą być dokonywane na koniec miesiąca łączną kwotą wynikającą z miesięcznego zestawienia sporządzonego na podstawie danych wynikających z tej ewidencji (§ 21 ust. 1 i 2 rozporządzenia).
Przychody z tytułu sprzedaży usług transportowych, gdy świadczenie tych usług stanowi podstawową działalność podatnika, wpisuje się w kolumnie 7 księgi podatkowej "Wartość sprzedanych towarów i usług".
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||