Przychód ze sprzedaży i z tytułu otrzymanych odsetek
W dniu 31 stycznia 2018 r. sprzedałam kontrahentowi towary. Fakturę sprzedaży wystawiłam 1 lutego 2018 r. Kontrahent spóźniał się z uregulowaniem płatności, w związku z tym pod datą 28 lutego br. wystawiłam mu notę odsetkową. Kontrahent uregulował należność wraz z odsetkami na rachunek bankowy w dniu 15 marca 2018 r. Czy postąpiłam prawidłowo, jeśli zarówno przychód ze sprzedaży towarów, jak i wartość naliczonych odsetek ujęłam w księdze podatkowej za luty 2018 r. na podstawie wystawionych w tym miesiącu dokumentów?
NIE. Przychód ze sprzedaży towarów Czytelniczka powinna była wpisać do księgi pod datą wydania tych towarów, natomiast przychód z tytułu odsetek - pod datą ich wpływu na rachunek bankowy.
Do przychodów z działalności gospodarczej zalicza się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług. Stanowi o tym art. 14 ust. 1 ustawy o pdof. Moment powstania przychodu został określony w art. 14 ust. 1c ustawy. W świetle tego przepisu, za datę powstania przychodu uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności. Oznacza to, że przychód ze sprzedaży towarów powstaje generalnie z chwilą wydania tych towarów. Jednak gdyby podatnik przed ich wydaniem wystawił fakturę lub uzyskał należność, to przychód powstałby z chwilą wystawienia tej faktury lub otrzymania należności.
Z pytania wynika, że podatniczka wydała towar kontrahentowi w dniu 31 stycznia 2018 r., natomiast fakturę potwierdzającą ten fakt wystawiła w dniu 1 lutego br. Zobowiązana zatem była wykazać ten przychód w księdze podatkowej za styczeń 2018 r. Przychód ten należało wpisać w kolumnie 7 "Wartość sprzedanych towarów i usług" w dacie wydania towaru, czyli 31 stycznia 2018 r.
Jeśli chodzi o odsetki naliczone w związku z nieterminowym uregulowaniem należności, zalicza się je również do przychodów z działalności gospodarczej. Z uwagi na to, że na mocy art. 14 ust. 3 pkt 2 ustawy o pdof do przychodów nie zalicza się kwot naliczonych, lecz nieotrzymanych odsetek od należności, to odsetki takie stają się przychodem z chwilą ich otrzymania. Podatniczka powinna więc ująć ich wartość w księdze w kolumnie 8 "Pozostałe przychody" pod datą ich wpływu na jej rachunek bankowy, tj. pod datą 15 marca 2018 r.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||