Sprzedaż usług budowlanych
Jesteśmy firmą budowlaną, która rozlicza podatek dochodowy na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. W dniu 31 marca 2018 r. zgłosiliśmy do odbioru zakończoną robotę budowlaną. Odbiór miał miejsce 5 kwietnia 2018 r., co potwierdza protokół zdawczo-odbiorczy. Fakturę za usługę wystawiliśmy 6 kwietnia 2018 r. Zapłacono nam całą kwotę 11 kwietnia 2018 r. Pod jaką datą powinniśmy wpisać do księgi podatkowej przychód z tytułu wykonania tej usługi?
Przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej są kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. W myśl art. 14 ust. 1c ustawy o pdof, za datę powstania tego przychodu, co do zasady, uznaje się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego, wykonania usługi w całości lub w części, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności.
Zasadniczo datę powstania przychodu z tytułu świadczenia usług budowlanych wyznacza dzień wykonania usługi albo częściowego jej wykonania. Jeśli jednak przed tym dniem wystawiono fakturę lub uregulowano należność - przychód należy rozpoznać w dniu tego zdarzenia, które miało miejsce jako pierwsze.
Z pytania wynika, że firma nie otrzymała należności przed wykonaniem usługi ani nie wystawiła faktury przed tym dniem. Zatem dzień uzyskania przychodu dla celów podatku dochodowego wyznacza dzień wykonania usługi. Dla celów podatku dochodowego moment wykonania usługi budowlanej wyznacza dzień podpisania protokołu odbioru robót. Potwierdziło to Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 26 czerwca 2014 r. stanowiącym odpowiedź na pytanie naszego Wydawnictwa. Resort stwierdził w nim, że jeżeli z umowy o świadczenie usług budowlanych wynika, że odbiór i rozliczenie zrealizowanych robót nastąpi po ukończeniu całościowej inwestycji budowlanej, wówczas przychód powstaje w momencie całkowitego zakończenia i rozliczenia inwestycji, nie później niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności. Wykonanie usługi potwierdza protokół zdawczo-odbiorczy.
W sytuacji opisanej w pytaniu przychód z tytułu usługi budowlanej należy wpisać do księgi podatkowej w kolumnie 7 "Wartość sprzedanych towarów i usług" pod datą podpisania protokołu zdawczo-odbiorczego.
Warto dodać, że datę wykonania usługi budowlanej, mającą wpływ na prawidłowe określenie terminu wystawienia faktury za tę usługę, inaczej interpretuje się dla celów VAT.
|
Przykład Założenia Podatnik świadczący usługi budowlane i rozliczający się z podatku dochodowego na podstawie księgi podatkowej 31 marca 2018 r. zgłosił do odbioru zakończoną robotę budowlaną. Odbiór prac miał miejsce 5 kwietnia 2018 r., co potwierdził protokół zdawczo-odbiorczy. Fakturę za usługę podatnik wystawił 6 kwietnia 2018 r. Przedstawiała ona kwotę przychodu netto w wysokości 35.000 zł. Zapłatę całości należności otrzymał po wystawieniu faktury, tj. 11 kwietnia 2018 r.
W omawianym przypadku protokół zdawczo-odbiorczy został sporządzony wcześniej niż wystawiono fakturę i uregulowano należność. Zatem podatnik wpisał w księdze w kolumnie 7 "Wartość sprzedanych towarów i usług" przychód w kwocie 35.000 zł pod datą 5 kwietnia 2018 r. na podstawie protokołu. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||