Zakres informacji prezentowanych w bilansie jednostki małej
Uproszczenia w bilansie sporządzanym przez jednostki małe, określonym w załączniku nr 5 do ustawy o rachunkowości, zawierającym wybrane pozycje aktywów i pasywów polegają na pominięciu niektórych pozycji sprawozdawczych. Istotną rolę odgrywają zawarte w bilansie sformułowania "w tym", sprawiające, iż suma pozycji wyodrębnianych (zarówno wyrażonych liczbami rzymskimi, jak i literami) jest mniejsza niż wielkość pozycji sprawozdawczej, do której dane uszczegółowienie się odnosi.
Pozycja aktywów A. "Aktywa trwałe"
| Aktywa trwałe | Uszczegółowienie pozycji bilansu |
| I. Wartości niematerialne i prawne | Koszty zakończonych prac rozwojowych, wartość firmy, inne wartości niematerialne i prawne, zaliczki na wartości niematerialne i prawne |
| II. Rzeczowe aktywa trwałe, w tym: | Środki trwałe, środki trwałe w budowie, zaliczki na środki trwałe w budowie |
| - środki trwałe | Grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu), budynki, lokale, prawa do lokali i obiekty inżynierii lądowej i wodnej, urządzenia techniczne i maszyny, środki transportu, inne środki trwałe |
| - środki trwałe w budowie | Środki trwałe w okresie budowy, montażu lub ulepszenia istniejącego środka trwałego |
| III. Należności długoterminowe | Należności długoterminowe od jednostek powiązanych, od pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale oraz pozostałych jednostek |
| IV. Inwestycje długoterminowe, w tym: | Nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne zaliczane do inwestycji, długoterminowe aktywa finansowe (w jednostkach powiązanych, pozostałych jednostkach, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale oraz w pozostałych jednostkach) i inne inwestycje długoterminowe |
| - nieruchomości | Nieruchomości inwestycyjne (w tym: grunty, prawo użytkowania wieczystego gruntu, budowle, budynki, lokale stanowiące odrębną własność, a także spółdzielcze prawo do lokalu), które są posiadane przez jednostkę w celu osiągnięcia bezpośrednich korzyści |
| - długoterminowe aktywa finansowe |
Długoterminowe aktywa finansowe (w tym: udziały lub akcje, inne papiery wartościowe, udzielone pożyczki oraz inne długoterminowe aktywa finansowe) |
| V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe | Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, inne rozliczenia międzyokresowe |
W pozycji aktywów A, oprócz sumy aktywów trwałych, należy wykazać osobno pozycje wyrażone liczbami rzymskimi. Uszczegółowiono pozycję A.II. "Rzeczowe aktywa trwałe", gdzie dodatkowo należy podać osobno informację o wartości posiadanych przez jednostkę małą środków trwałych oraz środków trwałych w budowie. Ponadto w pozycji A.IV. "Inwestycje długoterminowe" jednostka mała zobligowana jest zaprezentować w oddzielnej pozycji inwestycje w nieruchomości oraz długoterminowe aktywa finansowe.
Pozycja aktywów B. "Aktywa obrotowe"
| Aktywa obrotowe | Uszczegółowienie pozycji bilansu |
| I. Zapasy | Materiały, półprodukty i produkty w toku, produkty gotowe, towary, zaliczki na dostawy i usługi |
| II. Należności krótkoterminowe, w tym: | Należności krótkoterminowe - od jednostek powiązanych od pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale oraz od pozostałych jednostek - z tytułu dostaw i usług (o okresie spłaty do 12 m-cy i powyżej 12 m-cy), z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych, jak również należności dochodzone na drodze sądowej oraz inne należności |
| a) z tytułu dostaw i usług, w tym: | Należności wynikające z rozrachunków jednostki z tytułu sprzedaży towarów, materiałów, produktów gotowych, opakowań oraz usług |
| - do 12 miesięcy | Należności, które są wymagane w ciągu 12 m-cy od dnia bilansowego, np. w bilansie na 31 grudnia 2017 r. wykazane będą należności płatne do 31 grudnia 2018 r. |
| - powyżej 12 miesięcy | Należności, których ostateczny termin zapłaty przypada w okresie dłuższym niż 12 m-cy od dnia bilansowego, np. w bilansie na 31 grudnia 2017 r. wykazane będą te należności, które mają być spłacone po 31 grudnia 2018 r., czyli w 2019 r. i później |
| III. Inwestycje krótkoterminowe, w tym: | Krótkoterminowe aktywa finansowe w jednostkach powiązanych i w pozostałych jednostkach oraz inne inwestycje krótkoterminowe |
| a) krótkoterminowe aktywa finansowe, w tym: |
Krótkoterminowe aktywa finansowe, w tym udziały lub akcje, inne papiery wartościowe, udzielone pożyczki, inne krótkoterminowe aktywa finansowe jak również środki pieniężne w kasie i na rachunkach, inne środki pieniężne oraz inne aktywa pieniężne |
| - środki pieniężne w kasie i na rachunkach |
Stan gotówki posiadanej przez jednostkę na dzień bilansowy zarówno w kasie, jak i na rachunkach bankowych (bieżącym i innych rachunkach bankowych), wyrażonej zarówno w złotych, jak i w walucie obcej |
| IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe | Koszty, których aktywowanie kończy się w ciągu 12 m-cy od dnia bilansowego |
W pozycji aktywów B powinno się wykazać, poza sumą aktywów obrotowych, wartość wszystkich pozycji wyrażonych literą rzymską, tzn. zapasów, należności i inwestycji krótkoterminowych oraz krótkoterminowych rozliczeń międzyokresowych. Z załącznika nr 5 ponadto wynika konieczność wskazania dodatkowo w pozycji "Należności krótkoterminowe" należności krótkoterminowych z tytułu dostaw i usług, w podziale na należne do 12 miesięcy oraz powyżej 12 miesięcy. Ponadto w pozycji B.III. "Inwestycje krótkoterminowe" należy w osobnej pozycji zaprezentować wartość krótkoterminowych aktywów finansowych (pozycja B.III. lit. a) z dalszym wskazaniem wartości środków pieniężnych w kasie i na rachunkach.
Pozycja aktywów C. "Należne wpłaty na kapitał (fundusz) podstawowy"
W pozycji tej jednostka mała wykaże zadeklarowane, lecz niewniesione na dzień bilansowy wkłady kapitałowe - rzeczowe i finansowe w spółkach kapitałowych (z o.o. i akcyjnych) oraz spółkach osobowych. W pozycji tej wykazuje się również przewyższającą zysk kwotę zaliczek pobranych w ciągu roku przez wspólników spółek osobowych.
Pozycja aktywów D. "Udziały (akcje) własne"
W pozycji tej wykazuje się akcje własne posiadane na dzień bilansowy przez spółkę akcyjną (art. 362 i 363 § 6 K.s.h.) lub spółkę komandytowo-akcyjną oraz udziały własne posiadane przez spółkę z o.o. (por. art. 200 K.s.h.) według cen nabycia.
Pozycja pasywów A. "Kapitał (fundusz) własny"
| Kapitał (fundusz) własny | Uszczegółowienie pozycji bilansu |
| I. Kapitał (fundusz) podstawowy | Stan kapitału (funduszu) podstawowego danej jednostki zależny od jej formy prawnej i zasad gospodarki finansowej |
| II. Kapitał (fundusz) zapasowy, w tym: | Wartość kapitału (funduszu) zapasowego tworzonego przez jednostkę na podstawie obowiązujących ją przepisów prawnych. Spółki osobowe nie mają obowiązku tworzenia kapitału zapasowego; o jego utworzeniu decydują wspólnicy (właściciele) |
| - nadwyżka wartości sprzedaży (wartości emisyjnej) nad wartością nominalną udziałów (akcji) |
Nadwyżka wartości sprzedaży (wartości emisyjnej) nad wartością nominalną udziałów (akcji) |
| III. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny, w tym: | Kapitał z aktualizacji obejmuje skutki aktualizacji wyceny środków trwałych dokonanej na podstawie odrębnych przepisów w części, w jakiej nastąpiło zwiększenie wartości początkowej tych składników aktywów |
| - z tytułu aktualizacji wartości godziwej |
Wartość z tytułu aktualizacji wartości majątki trwałego w wartości godziwej |
| IV. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe | Wartość kapitału (funduszu) rezerwowego tworzonego nieobligatoryjnie - zgodnie z postanowieniami umowy lub statutu |
| V. Zysk (strata) z lat ubiegłych | Zysk lub strata netto za poprzedni rok obrotowy |
| VI. Zysk (strata) netto | Zysk lub strata za bieżący rok obrotowy |
| VII. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) | Wypłacone w ciągu roku zaliczki na poczet zysku, jako śródroczny podział wyniku finansowego |
W pozycji pasywów A, oprócz ujęcia łącznej wartości kapitału (funduszu) własnego, konieczne jest wykazanie wszystkich pozycji wyrażonych literami rzymskimi, w tym m.in.: wartość kapitałów (funduszy) podstawowego, zapasowego i rezerwowego, z aktualizacji wyceny oraz zysk (stratę). Z załącznika nr 5 jednocześnie wynika konieczność ujawnienia w osobnej pozycji pasywów bilansu A.II. "Kapitał (fundusz) zapasowy" kwotę nadwyżki wartości sprzedaży (wartości emisyjnej) nad wartością nominalną udziałów (akcji). Dodatkowo w pozycji A.III. "Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny" należy wskazać wartość wynikającą z tytułu aktualizacji majątku trwałego w wartości godziwej.
Pozycja pasywów B. "Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania"
| Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania | Uszczegółowienie pozycji bilansu |
| I. Rezerwy na zobowiązania, w tym: | Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz rezerwy na świadczenia emerytalne i podobne (w tym długoterminowe i krótkoterminowe), jak również pozostałe rezerwy (w tym długoterminowe i krótkoterminowe) |
| - rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne |
Rezerwy z tytułu uzasadnionych biernych rozliczeń międzyokresowych na świadczenia, których obowiązek wynika z układu zbiorowego pracy lub umów o pracę, np. odprawy emerytalne, rentowe |
| II. Zobowiązania długoterminowe, w tym: | Zobowiązania długoterminowe wobec jednostek powiązanych, pozostałych jednostek oraz tych pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale, w tym z tytułu kredytów i pożyczek, emisji dłużnych papierów wartościowych, innych zobowiązań finansowych, zobowiązań wekslowych i innych |
| - z tytułu kredytów i pożyczek | Kredyty i pożyczki, zaciągnięte przez jednostkę niespłacone na dzień bilansowy, których spłata jest wymagalna w okresie dłuższym niż 12 m-cy od dnia bilansowego |
| III. Zobowiązania krótkoterminowe, w tym: | Zobowiązania krótkoterminowe wobec jednostek powiązanych, pozostałych jednostek oraz tych pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale, w tym z tytułu dostaw i usług (o okresie wymagalności do 12 m-cy i powyżej 12 m-cy), kredytów i pożyczek, emisji dłużnych papierów wartościowych, innych zobowiązań finansowych, zaliczek otrzymanych na dostawy i usługi, zobowiązań wekslowych, podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych, innych tytułów publicznoprawnych, wynagrodzeń i innych oraz stan funduszy specjalnych |
| a) z tytułu kredytów i pożyczek | Kredyty i pożyczki zaciągnięte przez jednostkę niespłacone na dzień bilansowy, których spłata jest wymagalna w ciągu 12 m-cy od dnia bilansowego |
| b) z tytułu dostaw i usług, w tym: | Zobowiązania z tytułu dostaw i usług wynikające z rozrachunków z kontrahentami z tytułu zakupów towarów, materiałów, opakowań i usług obcych |
| - do 12 miesięcy | Zobowiązania, które są płatne w ciągu 12 m-cy od dnia bilansowego, np. w bilansie na 31 grudnia 2017 r. wykazane będą zobowiązania płatne do 31 grudnia 2018 r. |
| - powyżej 12 miesięcy | Zobowiązania, których ostateczny termin zapłaty przypada w okresie dłuższym niż 12 m-cy od dnia bilansowego, np. w bilansie na 31 grudnia 2017 r. wykazane będą te zobowiązania, które mają być spłacone po 31 grudnia 2018 r., czyli w 2019 r. i później |
| c) fundusze specjalne | Stan niewykorzystanych na dzień bilansowy funduszy specjalnych, np. ZFŚS, ZFRON |
| IV. Rozliczenia międzyokresowe | Ujemna wartość firmy oraz inne rozliczenia międzyokresowe zarówno długoterminowe, jak i krótkoterminowe |
W pozycji pasywów B, poza sumą zobowiązań i rezerw na zobowiązania należy wykazać osobno wszystkie pozycje wyrażone literami rzymskimi tzn. rezerwy na zobowiązania, zobowiązania długoterminowe i krótkoterminowe oraz rozliczenia międzyokresowe. Ponadto ustawodawca w tej części bilansu jednostki małej wskazał szerszy zakres prezentacji poszczególnych pozycji niż w pozostałych pozycjach. W tej części jednostka mała dodatkowo w pozycji B.I. "Rezerwy na zobowiązania" zobligowana jest wskazać dodatkowo wartość rezerw na świadczenia emerytalne i podobne. Ponadto w zobowiązaniach długoterminowych musi przedstawić w osobnej pozycji wartość zobowiązań długoterminowych dotyczących kredytów i pożyczek. Natomiast w pozycji A.III. "Zobowiązania krótkoterminowe" jednostka mała w osobnych wierszach wykazuje zobowiązania krótkoterminowe dotyczące kredytów i pożyczek oraz zobowiązania z tytułu dostaw i usług, w tym wymagane do 12 miesięcy i powyżej 12 miesięcy. Ponadto w pozycji B.III lit. c) jednostka mała wykazuje oddzielnie wartość funduszy specjalnych.
Przykład
I. Założenia:
W jednostce, w której organ zatwierdzający podjął decyzję o sporządzeniu sprawozdania finansowego w formie uproszczonej dla jednostek małych, wartość poszczególnych składników aktywów i pasywów za poprzedni oraz bieżący rok obrotowy przedstawiały się następująco:
| Nr konta | Nazwa konta | Salda za poprzedni rok obrotowy | Saldo za bieżący rok obrotowy | ||||||
| Wn | Ma | Wn | Ma | ||||||
| 01 | Środki trwałe | 94.600 zł | 0 zł | 72.600 zł | 0 zł | ||||
| 02 | Wartości niematerialne i prawne | 10.000 zł | 0 zł | 4.984 zł | 0 zł | ||||
| 03-1 | Długoterminowe aktywa finansowe - inne | 12.300 zł | 0 zł | 12.300 zł | 0 zł | ||||
| 07-1 | Odpisy umorzeniowe środków trwałych | 0 zł | 35.600 zł | 0 zł | 37.800 zł | ||||
| 07-2 | Odpisy umorzeniowe wartości niematerialnych i prawnych | 0 zł | 5.016 zł | 0 zł | 1.672 zł | ||||
| 08 | Środki trwałe w budowie | 65.150 zł | 0 zł | 51.550 zł | 0 zł | ||||
| 10 | Kasa | 3.224 zł | 0 zł | 18.724 zł | 0 zł | ||||
| 13-0 | Rachunek bieżący | 38.688 zł | 0 zł | 43.825 zł | 0 zł | ||||
| 13-4 | Kredyty bankowe, w tym:
|
0 zł | 44.900 zł | 0 zł | 30.900 zł | ||||
| 20 | Rozrachunki z odbiorcami | 17.292 zł | 0 zł | 28.900 zł | 0 zł | ||||
| 21 | Rozrachunki z dostawcami | 0 zł | 19.030 zł | 0 zł | 21.870 zł | ||||
| 22-0 | Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT | 0 zł | 7.525 zł | 0 zł | 7.940 zł | ||||
| 22-3/3 | Rozrachunki publicznoprawne z ZUS | 0 zł | 4.957 zł | 0 zł | 5.231 zł | ||||
| 22-4 | Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych | 0 zł | 4.320 zł | 0 zł | 4.420 zł | ||||
| 22-5 | Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych | 0 zł | 1.000 zł | 0 zł | 1.200 zł | ||||
| 23-4 | Pozostałe rozrachunki z pracownikami | 1.047 zł | 0 zł | 560 zł | 0 zł | ||||
| 24-9 | Pozostałe rozrachunki - należne wpłaty na kapitał podstawowy | 9.800 zł | 0 zł | 0 zł | 0 zł | ||||
| 28 | Odpisy aktualizujące wartość należności | 0 zł | 3.200 zł | 0 zł | 2.800 zł | ||||
| 30 | Rozliczenie zakupu - zaliczki na zakup materiałów | 10.887 zł | 0 zł | 7.450 zł | 0 zł | ||||
| 33 | Towary | 18.020 zł | 0 zł | 25.830 zł | 0 zł | ||||
| 34 | Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów | 0 zł | 2.635 zł | 0 zł | 1.523 zł | ||||
| 64-0 | Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów | 6.555 zł | 0 zł | 7.521 zł | 0 zł | ||||
| 80 | Kapitał (fundusz) podstawowy | 0 zł | 85.000 zł | 0 zł | 94.800 zł | ||||
| 81-1 | Kapitał (fundusz) zapasowy | 0 zł | 49.124 zł | 0 zł | 49.124 zł | ||||
| 82 | Rozliczenie wynika finansowego | 0 zł | 0 zł | 5.744 zł | 0 zł | ||||
| 83-1 | Pozostałe rezerwy | 0 zł | 31.000 zł | 0 zł | 17.300 zł | ||||
| 86 | Wynik finansowy | 5.744 zł | 0 zł | 0 zł | 3.408 zł | ||||
| RAZEM | 293.307 zł | 293.307 zł | 279.988 zł | 279.988 zł | |||||
II. Bilans jednostki małej sporządzony na dzień bilansowy:
| Wiersz | Wyszczególnienie | Dane za rok poprzedni (w zł) | Dane za rok bieżący (w zł) |
| AKTYWA | |||
| A. | Aktywa trwałe | 141.434 | 101.962 |
| I. | Wartości niematerialne i prawne | 4.984 | 3.312 |
| II. | Rzeczowe aktywa trwałe, w tym: | 124.150 | 86.350 |
| - środki trwałe | 59.000 | 34.800 | |
| - środki trwałe w budowie | 65.150 | 51.550 | |
| III. | Należności długoterminowe | ||
| IV. | Inwestycje długoterminowe, w tym: | 12.300 | 12.300 |
| - nieruchomości | |||
| - długoterminowe aktywa finansowe | 12.300 | 12.300 | |
| V. | Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe | ||
| B. | Aktywa obrotowe | 89.878 | 128.487 |
| I. | Zapasy | 26.272 | 31.757 |
| II. | Należności krótkoterminowe, w tym: | 15.139 | 26.660 |
| a) z tytułu dostaw i usług, w tym: | 14.092 | 26.100 | |
| - do 12 miesięcy | 14.092 | 26.100 | |
| - powyżej 12 miesięcy | |||
| III. | Inwestycje krótkoterminowe, w tym: | 41.912 | 62.549 |
| a) krótkoterminowe aktywa finansowe, w tym: | 41.912 | 62.549 | |
| - środki pieniężne w kasie i na rachunkach | 41.912 | 62.549 | |
| IV. | Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe | 6.555 | 7.521 |
| C. | Należne wpłaty na kapitał (fundusz) podstawowy | 9.800 | |
| D. | Udziały (akcje) własne | ||
| Aktywa razem | 241.112 | 230.449 | |
| PASYWA | |||
| A. | Kapitał (fundusz) własny | 128.380 | 141.588 |
| I. | Kapitał (fundusz) podstawowy | 85.000 | 94.800 |
| II. | Kapitał (fundusz) zapasowy, w tym: | 49.124 | 49.124 |
| - nadwyżka wartości sprzedaży (wartości emisyjnej) nad wartością nominalną udziałów (akcji) | |||
| III. | Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny, w tym: | ||
| - z tytułu aktualizacji wartości godziwej | |||
| IV. | Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe | ||
| V. | Zysk (strata) z lat ubiegłych | - 5.744 | |
| VI. | Zysk (strata) netto | - 5.744 | 3.408 |
| VII. | Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) | ||
| B. | Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania | 112.732 | 88.861 |
| I. | Rezerwy na zobowiązania, w tym: | 31.000 | 17.300 |
| - rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne | 31.000 | 17.300 | |
| II. | Zobowiązania długoterminowe, w tym: | 30.900 | 16.900 |
| - z tytułu kredytów i pożyczek | 30.900 | 16.900 | |
| III. | Zobowiązania krótkoterminowe, w tym: | 50.832 | 54.661 |
| a) z tytułu kredytów i pożyczek | 14.000 | 14.000 | |
| b) z tytułu dostaw i usług, w tym: | 19.030 | 21.870 | |
| - do 12 miesięcy | 19.030 | 21.870 | |
| - powyżej 12 miesięcy | |||
| c) fundusze specjalne | |||
| IV. | Rozliczenia międzyokresowe | ||
| Pasywa razem | 241.112 | 230.449 | |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||