Omyłkowe obciążenie ZFŚS kwotą prowizji bankowej
W naszej jednostce występuje różnica pomiędzy kontem zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS) a rachunkiem bankowym tego funduszu. Zauważyłam, że kosztami prowadzenia rachunku ZFŚS obciążane było konto funduszu. W jaki sposób to teraz skorygować?
Przepisy ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2016 r. poz. 800 ze zm.), zobowiązują pracodawcę do gromadzenia środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych na odrębnym rachunku bankowym. Jednak koszty związane z prowadzeniem tego rachunku, jak również inne opłaty pobierane przez bank od operacji jakie dokonywano na tym rachunku, nie powinny obciążać funduszu, ale koszty działalności podstawowej jednostki. W świetle bowiem art. 10 ww. ustawy, środkami ZFŚS administruje pracodawca.Koszty opłat i prowizji bankowych potrącanych z wyodrębnionego rachunku bankowego ZFŚS ujmuje się zapisem:
| - Wn konto 40-2 "Usługi obce" lub 55 "Koszty zarządu", - Ma konto 13-5/0 "Rachunek bankowy wyodrębnionych środków ZFŚS". |
Przy czym, w takim przypadku wskazane jest dokonać ich refundacji, zapisem:
| - Wn konto 13-5/0 "Rachunek bankowy wyodrębnionych środków ZFŚS", - Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący". |
Jeśli jednostka nie dokonywała w trakcie roku refundacji z rachunku bieżącego środków pieniężnych, które niesłusznie obciążyły rachunek bankowy ZFŚS, to między kontem 13-5/0 oraz kontem funduszu 85-0 będzie różnica w wysokości tych opłat, pod warunkiem oczywiście, że pozostałe transakcje związane z działalnością socjalną zostały ujęte prawidłowo. Gdy refundacji środków pieniężnych nie dokonywano w trakcie roku, to należy to uczynić w momencie stwierdzenia tego błędu.
Z kolei, jeśli prowizje i opłaty bankowe dotyczące administrowania środkami pieniężnymi funduszu obciążały konto funduszu po stronie Wn, zamiast koszty działalności operacyjnej, to wskazane jest przeksięgować opłaty bankowe obciążające konto 85-0 w ciężar kosztów działalności jeszcze przed zamknięciem ksiąg rachunkowych za okres sprawozdawczy, w którym stwierdzono błąd, zapisem:
| - Wn konto 40-2 "Usługi obce" lub 55 "Koszty zarządu", - Ma konto 85-0 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych". |
Przykład
I. Założenia:
- W spółce tworzącej ZFŚS ustalono, że na dzień bilansowy, tj. 31 grudnia 2016 r., konto 85-0 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych" wykazuje saldo Ma o wartości: 3.161,79 zł. Z kolei saldo Wn konta 13-5/0 "Rachunek bankowy wyodrębnionych środków ZFŚS" wynosi: 3.281,79 zł i zostało potwierdzone z bankiem.
- Jednostka podczas weryfikacji salda i zapisów na koncie 85-0 znalazła błąd polegający na księgowaniu kosztów prowizji bankowych na zmniejszenie funduszu, zamiast w ciężar kosztów działalności. Przy czym bank potrącał opłaty za prowadzenie rachunku ZFŚS z bieżącego rachunku jednostki. W związku z tym, nie była potrzebna refundacja (przelew) kosztów prowizji.
- Jednostka jednorazowym zapisem na dzień bilansowy dokonała zwiększenia funduszu w wysokości opłat za cały rok, tj. 120 zł. Ewidencję kosztów prowadzi tylko na kontach zespołu 4.
II. Dekretacja:
|
Opis operacji |
Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. PK - korekta księgowania prowizji bankowych za prowadzenie rachunku bankowego środków ZFŚS | 120 zł | 40-2 | 85-0 |
III. Księgowania:
Po dokonaniu na koncie 85-0 zapisu zwiększającego fundusz o prowizje bankowe niesłusznie potrącane w trakcie roku obrotowego z tego konta, saldo Wn konta 13-5/0 oraz saldo Ma konta 85-0 są sobie równe i wynoszą: 3.281,79 zł.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PrzewodnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||