Sfery działalności w rachunku przepływów pieniężnych
Kolejną problematyczną kwestią przy sporządzaniu rachunku przepływów pieniężnych jest odmienne niż w rachunku zysków i strat zdefiniowanie sfer działalności jednostki. Rachunek ten nie dzieli się bowiem, jak rachunek zysków i strat, na działalność operacyjną (podstawową i pozostałą) oraz finansową i obciążenia wyniku finansowego, lecz na trzy sfery działalności - operacyjną, inwestycyjną i finansową.
Działalność operacyjna - obejmuje operacje związane z podstawową działalnością jednostki. Zgodnie z postanowieniami KSR nr 1, w jej zakres wchodzą również te transakcje, które nie zostały zaliczone do żadnej z pozostałych stref działalności. Zatem obejmuje ona swoim zasięgiem m.in. wszelkie wpływy i wydatki związane z wytwarzaniem wyrobów i usług, działalnością ogólnoadministracyjną, kosztami sprzedaży, czy uzyskiwanym utargiem ze sprzedaży.
|
Przykład Spółka "Gamma" w listopadzie 2023 r. zakupiła za gotówkę materiały produkcyjne, wydatkowała gotówkę na zakup usług reklamy swojego kluczowego produktu, wypłaciła przelewem wynagrodzenia pracownikom produkcyjnym i członkom zarządu oraz uzyskała przychód ze sprzedaży gotówkowej. Wszystkie powyższe operacje znajdą odzwierciedlenie w działalności operacyjnej rachunku przepływów pieniężnych. |
Działalność inwestycyjna (inaczej zwana działalnością lokacyjną) - obejmuje swoim zakresem nabywanie lub zbywanie rzeczowych aktywów trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, długoterminowych inwestycji, w tym inwestycji w nieruchomości i prawa, krótkoterminowych aktywów finansowych (z wyjątkiem środków pieniężnych i ich ekwiwalentów) oraz wszystkie związane z tym pieniężne koszty i korzyści, z wyjątkiem dotyczących podatku dochodowego. Innymi słowy można stwierdzić, że dotyczy ona lokaty środków pieniężnych w aktywa trwałe i krótkoterminowe inwestycje finansowe (inne niż środki pieniężne i aktywa finansowe, których termin płatności lub wymagalności nie jest dłuższy niż 3 miesiące od dnia bilansowego).
|
Przykład Spółka "Gamma" w listopadzie 2023 r. zapłaciła za odnowienie licencji na oprogramowanie komputerowe, zapłaciła ratę za zakup maszyny produkcyjnej oraz zakupiła obligacje Skarbu Państwa - dwie serie - jedna z terminem wykupu w 2025 r., druga podlegająca wykupowi w marcu 2024 r. Wymienione transakcje, za wyjątkiem ostatniej, znajdą odzwierciedlenie w działalności inwestycyjnej rachunku przepływów pieniężnych. Ostatnia transakcja będzie zaliczona do ekwiwalentów środków pieniężnych. |
Działalność finansowa - obejmuje swoim przedmiotem pozyskiwanie innych, niż działalność operacyjna, źródeł finansowania, w tym także zwiększających kapitał (fundusz) własny, lub ich spłatę oraz związane z tym pieniężne koszty, w tym prowizje, odsetki, dywidendy i inne korzyści, z wyjątkiem dotyczących podatku dochodowego. Zatem sfera ta zawiera głównie transakcje związane z pasywną stroną bilansu - operacje zmieniające wartość kapitałów własnych czy zobowiązań, które stanowią źródła finansowania działalności jednostki.
|
Przykład Spółka "Gamma" w listopadzie 2023 r. wyemitowała obligacje, które zostały objęte za gotówkę, dokonała wypłaty raty dywidendy za 2022 r., otrzymała dotację pieniężną z funduszy UE oraz zamieniła kredyt krótkoterminowy na długoterminowy. Wymienione transakcje, za wyjątkiem ostatniej, znajdą odzwierciedlenie w działalności finansowej rachunku przepływów pieniężnych. Ostatnia transakcja, pomimo że jest związana z pasywną stroną bilansu, nie należy do tej sfery, ze względu na brak przepływu pieniężnego. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||